Madde 9- Sigortacılık Hesap Planı’nda yer alan hesaplar, gruplar, defteri kebir ve gerekli görüldüğü hallerde yardımcı ve alt hesaplar bazında açıklanır.

Sözkonusu açıklamalar, ilgili hesapların işleyişini daha iyi anlamaya yönelik olup, muhasebe ve mali tablolar ilkeleri ile sigortacılık muhasebe ve finansal raporlama standartlarına aykırılık teşkil etmez.

Sigortacılık Hesap Planı İzahnamesi aşağıda belirtildiği şekilde düzenlenmiştir.

1

CARİ VARLIKLAR

Bu hesap sınıfı; nakit olarak elde veya bankada tutulan varlıklar ile normal koşullarda en fazla bir yıl veya işletmenin normal faaliyet dönemi içinde nakde çevrilmesi veya tüketilmesi öngörülen varlık unsurlarını kapsar.

Cari Varlıklar; nakit ve nakit benzeri varlıklar, finansal varlıklar ile riski sigortalılara ait finansal yatırımlar, esas faaliyetlerden alacaklar, ilişkili taraflardan alacaklar, diğer alacaklar, gelecek aylara ait giderler ve gelir tahakkukları ile diğer cari varlıklar şeklinde bölümlenir.

10 NAKİT VE NAKİT BENZERİ VARLIKLAR

Bu grup, nakit olarak elde veya bankada bulunan varlıklar ile istenildiği zaman değer kaybına uğramadan paraya çevrilme imkanı bulunan varlıkları (Finansal varlıklar hariç) kapsar. Bu grup aşağıdaki hesaplardan oluşur.

100 KASA

Bu hesap aktif nitelikli olup bakiyesi Türk Parası veya yabancı paraların Türk parası karşılıklarının mevcudunu gösterir.

100.01 TÜRK PARASI

Ülkemizde tedavülde bulunan banknot ve madeni paraların şirkete yatırılmasından veya çekilmesinden kaynaklanan işlemlerin kaydedildiği bir hesaptır. Bu hesap aktif nitelikli olup bakiyesi Türk Parası mevcudunu gösterir. Kasaya girişler hesaba borç, kasadan çıkışlar ise alacak olarak kaydedilir. Hesap daima borç bakiyesi verir veya sıfır olur. Hiçbir şekilde alacak bakiyesi vermez.

100.02 YABANCI PARA

Alım satım konusu yapılan yabancı paraların sabit fiyat üzerinden kaydedildiği aktif nitelikli bir hesaptır. Satın alınan efektif türlerine göre açılan ilgili yardımcı föylere borç, satışı yapılan efektifler de türlerine göre açılan ilgili yardımcı föylere alacak kaydedilir. Hesap sabit fiyat üzerinden çalıştığı için dönem sonlarında evalüasyon işleminden geçirilerek bakiyesi Türk Parasına dönüştürülür.

101 ALINAN ÇEKLER

Bu hesap, şirketin prim alacağı dışında gerçek ve tüzel kişiler tarafından işletmeye verilmiş olup, henüz tahsil için bankaya verilmemiş veya ciro edilmemiş olan Türk Parası veya yabancı para üzerinden alınan çeklerin Türk Parası karşılıklarının izlenmesini sağlar. Vadeli çek olarak kullanılan çekler bu hesaba yazılmamalıdır. Alınan çeklerin yazılı değerleri ile borç, bankadan tahsil veya ciro edildiğinde alacak kaydedilir.

101.01 TÜRK PARASI

Bu hesapta Türk Parası üzerinden olan çekler izlenir.

101.02 YABANCI PARA

Bu hesapta yabancı para üzerinden olan çekler izlenir. Hesap sabit fiyat üzerinden çalıştığı için dönem sonlarında evalüasyon işleminden geçirilerek bakiyesi Türk Parasına dönüştürülür.

102 BANKALAR

Bu hesap, şirketçe yurt içi ve yurt dışı banka ve benzeri finans kurumlarına yatırılan ve çekilen paralar ile yabancı paraların Türk Parası karşılıklarının izlenmesini kapsar.

102.01 VADESİZ

Bankalar hesabının alt hesabının olup vadesiz olarak banka ve benzeri finans kurumlarına yatırılan paraların izlenmesini kapsar.

102.01.1 TÜRK PARASI

Bu hesap, şirketçe yurt içi ve yurt dışı banka ve benzeri finans kurumlarına yatırılan ve çekilen paraların izlenmesini kapsar. Bankalara para olarak veya hesaben yatırılan değerler borç, çekilen tutarlar ile üçüncü kişilerce tahsil edildiği anlaşılan çek ve ödeme emirleri alacak kaydedilir.

102.01.2 YABANCI PARA

Bu hesap, şirketçe yurtiçi ve yurtdışı banka ve benzeri finans kurumlarına yatırılan ve çekilen yabancı paraların izlenmesini sağlar. Bankalara yabancı para olarak ve hesaben yatırılan değerler borç, çekilen tutarlar ile üçüncü kişilerce tahsil edildiği anlaşılan çek ve ödeme emirleri alacak kaydedilir. Hesap sabit fiyat üzerinden çalıştığı için dönem sonlarında evalüasyon işleminden geçirilerek bakiyesi Türk Parasına dönüştürülür.

102.02 VADELİ

Bankalar hesabının alt hesabının olup vadeli olarak banka ve benzeri finans kurumlarına yatırılan paraların izlenmesini kapsar.

102.02.1 TÜRK PARASI

Bu hesap, şirketçe yurt içi ve yurt dışı banka ve benzeri finans kurumlarına yatırılan ve çekilen paraların izlenmesini kapsar. Bankalara para olarak veya hesaben yatırılan değerler borç, çekilen tutarlar ile üçüncü kişilerce tahsil edildiği anlaşılan çek ve ödeme emirleri alacak kaydedilir.

102.02.2 YABANCI PARA

Bu hesap, şirketçe yurtiçi ve yurtdışı banka ve benzeri finans kurumlarına yatırılan ve çekilen yabancı paraların izlenmesini sağlar. Bankalara yabancı para olarak ve hesaben yatırılan değerler borç, çekilen tutarlar ile üçüncü kişilerce tahsil edildiği anlaşılan çek ve ödeme emirleri alacak kaydedilir. Hesap sabit fiyat üzerinden çalıştığı için dönem sonlarında evalüasyon işleminden geçirilerek bakiyesi Türk Parasına dönüştürülür.

103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ (-)

Şirketin üçüncü kişilere bankalardan çekle veya ödeme emri ile yapacağı ödemeler bu hesapta izlenir. Vadeli olarak düzenlenen çekler bu hesaba yazılmamalıdır. Kişilere çek ve ödeme emri verildiğinde hesaba alacak; çek ve ödeme emirlerinin bankadan tahsil edildiği anlaşıldığında bu hesaba borç, bankalar hesabına alacak kaydedilir.

103.01 TÜRK PARASI

Bu hesapta Türk Parası üzerinden olan çek ve ödeme emirleri izlenir.

103.02 YABANCI PARA

Bu hesapta yabancı para üzerinden olan çek ve ödeme emirleri izlenir. Hesap sabit fiyat üzerinden çalıştığı için dönem sonlarında evalüasyon işleminden geçirilerek bakiyesi Türk Parasına dönüştürülür.

109 DİĞER NAKİT VE NAKİT BENZERİ VARLIKLAR

Yukarıda sayılanlar dışındaki hazır değerleri kapsar. Bu değerler elde edildiğinde hesabın borcuna, elden çıkarıldığında da hesabın alacağına kaydedilir.

109.01 TÜRK PARASI

Bu hesapta Türk Parası üzerinden olan diğer nakit ve nakit benzeri varlıklar izlenir.

109.02 YABANCI PARA

Bu hesapta yabancı para üzerinden olan diğer nakit ve nakit benzeri varlıklar izlenir. Hesap sabit fiyat üzerinden çalıştığı için dönem sonlarında evalüasyon işleminden geçirilerek bakiyesi Türk Parasına dönüştürülür.

11 FİNANSAL VARLIKLAR ve RİSKİ SİGORTALILARA AİT FİNANSAL YATIRIMLAR

Bu grup faiz geliri veya kar payı sağlamak yahut fiyat değişimlerinden yararlanarak karlar elde etmek amacı ile geçici bir süre elde tutulmak üzere alınan hisse senedi ve diğer değişken getirili finansal varlıklar, hazine bonoları, devlet tahvilleri, özel sektör bonoları, diğer sabit getirili menkul kıymetler, yatırım fonu katılma belgeleri, repo işlemlerine konu finansal varlıklar, krediler, riski hayat poliçesi sahiplerine ait finansal varlıklar, şirket hissesi ile bu hesaplar için gerekli değerleme hesapları ile karşılık hesaplarının izlenmesi amacıyla kullanılır.

Genel olarak finansal varlıkların satın alınması halinde bu hesaplara borç, satılmaları halinde alacak kaydolunur.

Riski hayat poliçesi sahiplerine ait finansal varlıklar, esasen getiri garantisi bulunmayan yatırım riski tamamen sigortalılara ait (unit link tipi sigortalar) finansal varlıkları ifade etmekle birlikte, Ülkemiz uygulamasında teknik faiz garantisi bulunduğundan birikimli hayat sigortalarına ait tüm finansal varlıkları da kapsamaktadır.

110 SATILMAYA HAZIR FİNANSAL VARLIKLAR

Finansal Araçlara İlişkin Tebliğde (Sigortacılık Muhasebe Sistemi–Tebliğ No:17) belirtildiği gibi, alım satım amaçlı ve vadeye kadar elde tutulacak finansal varlıkların dışındaki bütün finansal varlıklar bu hesapta izlenir. Satılmaya hazır finansal varlıkların satın alınması halinde bu hesaba borç, satılmaları veya itfa edilmeleri halinde alacak kaydolunur. Aktif nitelikli bu hesap, ilgili varlıkların rayiç değerleri üzerinden hareket görür ve nominal değerleri üzerinden de nazım hesaplar arasında izlenir.

110 Satılmaya Hazır Finansal Varlıklar hesabı, ilgili değerlerin türüne ve ihraç eden kurum veya kuruluşa göre yardımcı hesaplarda izlenir. Satılmaya hazır finansal varlıklar Finansal Araçlara İlişkin Tebliğ (Sigortacılık Muhasebe Sistemi–Tebliğ No:17) hükümlerine göre değerlemeye tabi tutulur ve değerleme sonuçları özkaynak kalemi olarak kaydedilir. Satılmaya hazır finansal varlıkların iskonto ve primleri iç verim oranının hesaplanmasında dikkate alınarak kâr /zarar ile ilişkilendirilmesi, rayiç değer farklarının ise özkaynak kalemlerine intikal ettirilmesi gerekmektedir.

Her finansal varlığa ilişkin değerleme işlemi her bir finansal varlığın altında ayrı ayrı takip edilir. Bu kıymetler için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan artış tutarları ya da değer artış farkları bu hesaba borç, sonuç hesaplarına alacak kaydedilerek izlenir. Sözkonusu finansal varlıkların değerlenmiş tutarlarında (fiyatlarında) azalma meydana gelmesi halinde ise, azalma tutarına ilişkin olarak yukarıdaki kaydın tersi yapılır. Hesap bakiyesini aşan tutarda değer düşüşleri için değer düşüş karşılığı ayrılır. Tekrar değer artışı halinde önce gider yazılan tutar ters kayıtla gelire dönüştürülür ve tekrar ilk mekanizma işlemeye başlar.

110.01 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR

Satışa müsait olarak elde tutulan hisse senetleri ile diğer değişken getirili menkul kıymetler bu hesapta izlenir.

110.01.1 Hisse Senetleri ve Diğer Değişken Getirili Finansal Varlıkların Satın Alma Değeri

Satışa müsait olarak elde tutulan elde tutulan hisse senetleri ile diğer değişken getirili finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir.

110.01.2 Hisse Senetleri ve Diğer Değişken Getirili Finansal Varlıkların Değerlemesi (+/-)

Satışa müsait olarak elde tutulan elde tutulan hisse senetleri ile diğer değişken getirili finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

110.02 HAZİNE BONOLARI

T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan ve satışa müsait olarak elde tutulan hazine bonoları bu hesapta izlenir

110.02.1 Hazine Bonolarının Satın Alma Değeri

Satışa müsait olarak elde tutulan elde tutulan hazine bonolarının satın alma değeri bu hesapta izlenir.

110.02.2 Hazine Bonolarının Değerlemesi (+/-)

T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan ve satışa müsait olarak elde tutulan elde tutulan hazine bonoları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

110.03 DEVLET TAHVİLLERİ

T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan ve satışa müsait olarak elde tutulan devlet tahvilleri bu hesapta izlenir.

110.03.1 Devlet Tahvillerinin Satın Alma Değeri

Satışa müsait olarak elde tutulan elde tutulan devlet tahvillerinin satın alma değeri bu hesapta izlenir.

110.03.2 Devlet Tahvillerinin Değerlemesi (+/-)

T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan ve satışa müsait olarak elde tutulan elde tutulan devlet tahvilleri için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

110.04 ÖZEL SEKTÖR BONOLARI

Diğer şirketler veya kuruluşlar tarafından Türk Ticaret Kanunu ve Sermaye Piyasası Kanunu hükümlerine göre ihraç edilen ve satışa müsait olarak elde tutulan özel sektör bonoları bu hesapta izlenir.

110.04.1 Özel Sektör Bonolarının Satın Alma Değeri

Satışa müsait olarak elde tutulan elde tutulan özel sektör bonolarının satın alma değeri bu hesapta izlenir.

110.04.2 Özel Sektör Bonolarının Değerlemesi (+/-)

Diğer şirketler veya kuruluşlar tarafından Türk Ticaret Kanunu ve Sermaye Piyasası Kanunu hükümlerine göre ihraç edilen satışa müsait olarak elde tutulan elde tutulan özel sektör bonoları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

110.05 DİĞER SABİT GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR

Satışa müsait olarak elde tutulan diğer sabit getiririli finansal varlıklar bu hesapta izlenir.

110.05.1 Diğer Sabit Getirili Finansal Varlıkların Satın Alma Değeri

Satışa müsait olarak elde tutulan elde tutulan diğer sabit getirili finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir.

110.05.2 Diğer Sabit Getirili Finansal Varlıkların Değerlemesi (+/-)

Satışa müsait olarak elde tutulan elde tutulan ve diğer sabit getirili menkul kıymetler için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

110.06 YATIRIM FONU KATILMA BELGELERİ

Yatırım fonları tarafından çıkarılan satışa müsait olarak elde tutulan yatırım fonu katılma belgeleri bu hesapta izlenir.

110.06.1 Yatırım Fonu Katılma Belgeleri Satın Alma Değeri

Satışa müsait olarak elde tutulan elde tutulan yatırım fonu katılma belgelerinin satın alma değeri bu hesapta izlenir.

110.06.2 Yatırım Fonu Katılma Belgelerinin Değerlemesi (+/-)

Yatırım fonları tarafından çıkarılan ve satışa müsait olarak elde tutulan elde tutulan yatırım fonu katılma belgeleri için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

110.07 REPO İŞLEMLERİNE KONU OLAN FİNANSAL VARLIKLAR

Satışa müsait olarak elde tutulan repo işlemlerine konu olan finansal varlıklar bu hesapta izlenir.

110.07.1 Repo İşlemlerine Konu Olan Finansal Varlıkların Satın Alma Değeri

Satışa müsait olarak elde tutulan elde tutulan repo işlemlerine konu olan finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir.

110.07.2 Repo İşlemlerine Konu Olan Finansal Varlıkların Değerlemesi (+/-)

Satışa müsait olarak elde tutulan elde tutulan repo işlemlerine konu olan finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

110.99 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR

Satışa müsait olarak elde tutulan diğer finansal varlıklar bu hesapta izlenir.

110.99.1 Diğer Finansal Varlıkların Satın Alma Değeri

Satışa müsait olarak elde tutulan elde tutulan diğer finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir.

110.99.2 Diğer Finansal Varlıkların Değerlemesi (+/-)

Satışa müsait olarak elde tutulan elde tutulan diğer finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

111 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK FİNANSAL VARLIKLAR

Vadeye kadar saklama niyetiyle elde tutulan ve fonlama kabiliyeti dahil olmak üzere vade sonuna kadar elde tutulabilmesi için gerekli koşulların sağlanmış olduğu, sabit veya belirlenebilir ödemeleri ile sabit vadesi bulunan vadeye bağlı gelir amaçlı finansal varlıklardır.

Bu kıymetler için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan artış tutarları ya da değer artış farkları bu hesaba borç, sonuç hesaplarına alacak kaydedilerek izlenir. Sözkonusu finansal varlıkların değerlenmiş tutarlarında (fiyatlarında) azalma meydana gelmesi halinde ise, azalma tutarına ilişkin olarak yukarıda belirtilen kaydın tersi yapılır.

Her finansal varlığa ilişkin değerleme işlemi her bir finansal varlığın altında ayrı ayrı takip edilir. Bu kıymetler için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan artış tutarları ya da değer artış farkları bu hesaba borç, sonuç hesaplarına alacak kaydedilerek izlenir. Sözkonusu finansal varlıkların değerlenmiş tutarlarında (fiyatlarında) azalma meydana gelmesi halinde ise, azalma tutarına ilişkin olarak yukarıdaki kaydın tersi yapılır. Hesap bakiyesini aşan tutarda değer düşüşleri için değer düşüş karşılığı ayrılır. Tekrar değer artışı halinde önce gider yazılan tutar ters kayıtla gelire dönüştürülür ve tekrar ilk mekanizma işlemeye başlar.

111.02 HAZİNE BONOLARI

T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan ve vade sonuna kadar elde bulundurulacak olan hazine bonoları bu hesapta izlenir.

111.02.1 Hazine Bonolarının Satın Alma Değeri

T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan ve vade sonuna kadar elde bulundurulacak olan hazine bonolarının satın alma değeri bu hesapta izlenir.

111.02.2 Hazine Bonolarının Değerlemesi (+/-)

T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan ve vade sonuna kadar elde bulundurulacak olan hazine bonoları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

111.03 DEVLET TAHVİLLERİ

T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan ve vade sonuna kadar elde bulundurulacak olan devlet tahvilleri bu hesapta izlenir.

111.03.1 Devlet Tahvillerinin Satın Alma Değeri

T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan ve vade sonuna kadar elde bulundurulacak olan devlet tahvillerinin satın alma değeri bu hesapta izlenir.

111.03.2 Devlet Tahvillerinin Değerlemesi (+/-)

T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan ve vade sonuna kadar elde bulundurulacak olan devlet tahvilleri için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

111.04 ÖZEL SEKTÖR BONOLARI

Diğer şirketler veya kuruluşlar tarafından Türk Ticaret Kanunu ve Sermaye Piyasası Kanunu hükümlerine göre ihraç edilen ve vade sonuna kadar elde bulundurulacak olan özel sektör bonoları bu hesapta izlenir.

111.04.1 Özel Sektör Bonolarının Satın Alma Değeri

Vade sonuna kadar elde bulundurulacak olan özel sektör bonolarının satın alma değeri bu hesapta izlenir.

111.04.2 Özel Sektör Bonolarının Değerlemesi (+/-)

Vade sonuna kadar elde bulundurulacak olan özel sektör bonoları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

111.05 DİĞER SABİT GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR

Vade sonuna kadar elde bulundurulacak diğer sabit getirili menkul kıymetler bu hesapta izlenir.

111.05.1 Diğer Sabit Getirili Finansal Varlıkların Satın Alma Değeri

Vade sonuna kadar elde bulundurulacak diğer sabit getirili menkul kıymetlerin satın alma değeri bu hesapta izlenir.

111.05.2 Diğer Sabit Getirili Finansal Varlıkların Değerlemesi (+/-)

Vade sonuna kadar elde bulundurulacak olan için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç vaya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

111.07 REPO İŞLEMLERİNE KONU OLAN FİNANSAL VARLIKLAR

Vade sonuna kadar elde bulundurulacak repo işlemlerine konu olan finansal varlıklar bu hesapta izlenir.

111.07.1 Repo İşlemlerine Konu Olan Finansal Varlıkların Satın Alma Değeri

Vade sonuna kadar elde bulundurulacak repo işlemlerine konu olan finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir.

111.07.2 Repo İşlemlerine Konu Olan Finansal Varlıkların Değerlemesi (+/-)

Vade sonuna kadar elde bulundurulacak olan repo işlemlerine konu olan finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak , sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

111.99 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR

Vade sonuna kadar elde bulundurulacak diğer finansal varlıklar bu hesapta izlenir.

111.99.1 Diğer Finansal Varlıkların Satın Alma Değeri

Vade sonuna kadar elde bulundurulacak diğer finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir.

111.99.2 Diğer Finansal Varlıkların Değerlemesi (+/-)

Vade sonuna kadar elde bulundurulacak olan diğer finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak , sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

112 ALIM SATIM AMAÇLI FİNANSAL VARLIKLAR

Piyasada kısa dönemde oluşan fiyat ve benzeri unsurlardaki dalgalanmalardan kâr sağlamak amacıyla elde edilen, veya elde edilme nedeninden bağımsız olarak, kısa dönemde kâr sağlamaya yönelik bir portföyün parçası olan spekülatif gelir amaçlı finansal varlıklardır.

Bu varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan artış tutarları ya da değer artış farkları bu hesaba borç, sonuç hesaplarına alacak kaydedilerek izlenir. Sözkonusu finansal varlıkların değerlenmiş tutarlarında (fiyatlarında) azalma meydana gelmesi halinde ise, azalma tutarına ilişkin olarak yukarıda belirtilen kaydın tersi yapılır.

Her finansal varlığa ilişkin değerleme işlemi her bir finansal varlığın altında ayrı ayrı takip edilir. Bu kıymetler için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan artış tutarları ya da değer artış farkları bu hesaba borç, sonuç hesaplarına alacak kaydedilerek izlenir. Sözkonusu finansal varlıkların değerlenmiş tutarlarında (fiyatlarında) azalma meydana gelmesi halinde ise, azalma tutarına ilişkin olarak yukarıdaki kaydın tersi yapılır. Hesap bakiyesini aşan tutarda değer düşüşleri için değer düşüş karşılığı ayrılır. Tekrar değer artışı halinde önce gider yazılan tutar ters kayıtla gelire dönüştürülür ve tekrar ilk mekanizma işlemeye başlar.

112.01 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR

Alım-satım amaçlı olarak elde tutulan hisse senetleri ile diğer değişken getirili finansal varlıklar bu hesapta izlenir.

112.01.1 Hisse Senetleri ve Diğer Değişken Getirili Finansal Varlıkların Satın Alma Değeri

Alım-satım amaçlı olarak elde tutulan hisse senetleri ile diğer değişken getirili finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir.

112.01.2 Hisse Senetleri ve Diğer Değişken Getirili Finansal Varlıkların Değerlemesi (+/-)

Alım-satım amaçlı olarak elde tutulan hisse senetleri ile diğer değişken getirili finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

112.02 HAZİNE BONOLARI

T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan ve alım-satım amaçlı olarak elde tutulan hazine bonoları bu hesapta izlenir.

112.02.1 Hazine Bonolarının Satın Alma Değeri

T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan ve alım-satım amaçlı olarak elde tutulan hazine bonolarının satın alma değeri bu hesapta izlenir.

112.02.2 Hazine Bonolarının Değerlemesi (+/-)

T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan ve alım-satım amaçlı olarak elde tutulan hazine bonoları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

112.03 DEVLET TAHVİLLERİ

T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan ve alım-satım amaçlı olarak elde tutulan devlet tahvilleri bu hesapta izlenir.

112.03.1 Devlet Tahvillerinin Satın Alma Değeri

T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan ve alım-satım amaçlı olarak elde tutulan devlet tahvillerinin satın alma değeri bu hesapta izlenir.

112.03.2 Devlet Tahvillerinin Değerlemesi (+/-)

T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan ve alım-satım amaçlı olarak elde tutulan devlet tahvilleri için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

112.04 ÖZEL SEKTÖR BONOLARI

Diğer şirketler veya kuruluşlar tarafından Türk Ticaret Kanunu ve Sermaye Piyasası Kanunu hükümlerine göre ihraç edilen alım-satım amaçlı olarak elde tutulan özel sektör bonoları bu hesapta izlenir.

112.04.1 Özel Sektör Bonolarının Satın Alma Değeri

Alım-satım amaçlı olarak elde tutulan özel sektör bonolarının satın alma değeri bu hesapta izlenir.

112.04.2 Özel Sektör Bonolarının Değerlemesi (+/-)

Alım-satım amaçlı olarak elde tutulan özel sektör bonoları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

112.05 DİĞER SABİT GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR

Alım-satım amaçlı olarak elde tutulan diğer sabit getirili menkul kıymetler bu hesapta izlenir.

112.05.1 Diğer Sabit Getirili Finansal Varlıkların Satın Alma Değeri

Alım-satım amaçlı olarak elde tutulan diğer sabit getirili menkul kıymetlerin satın alma değeri bu hesapta izlenir.

112.05.2 Diğer Sabit Getirili Finansal Varlıkların Değerlemesi (+/-)

Alım-satım amaçlı olarak elde tutulan diğer sabit getiririli finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

112.06 YATIRIM FONU KATILMA BELGELERİ

Yatırım fonları tarafından çıkarılan alım-satım amaçlı olarak elde tutulan yatırım fonu katılma belgeleri bu hesapta izlenir.

112.06.1 Yatırım Fonu Katılma Belgelerinin Satın Alma Değeri

Alım-satım amaçlı olarak elde tutulan yatırım fonu katılma belgelerinin satın alma değeri bu hesapta izlenir.

112.06.2 Yatırım Fonu Katılma Belgelerinin Değerlemesi (+/-)

Yatırım fonları tarafından çıkarılan alım-satım amaçlı olarak elde tutulan yatırım fonu katılma belgeleri için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak , sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

112.07 REPO İŞLEMLERİNE KONU OLAN FİNANSAL VARLIKLAR

Alım-satım amaçlı olarak elde tutulan repo işlemlerine konu olan finansal varlıklar bu hesapta izlenir.

112.07.1 Repo İşlemlerine Konu Olan Finansal Varlıkların Satın Alma Değeri

Alım-satım amaçlı olarak elde tutulan repo işlemlerine konu olan finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir.

112.07.2 Repo İşlemlerine Konu Olan Finansal Varlıkların Değerlemesi (+/-)

Alım-satım amaçlı olarak elde tutulan tutulan repo işlemlerine konu olan finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak , sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

112.99 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR

Alım-satım amaçlı olarak elde tutulan diğer finansal varlıklar bu hesapta izlenir.

112.99.1 Diğer Finansal Varlıkların Satın Alma Değeri

Alım-satım amaçlı olarak elde tutulan diğer finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir.

112.99.2 Diğer Finansal Varlıkların Değerlemesi (+/-)

Alım-satım amaçlı olarak elde tutulan tutulan diğer finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

115 KREDİLER

Yatırım ve gelir elde etmek amacıyla verilen bir yıldan kısa süreli (veya vade bitimine bir yıldan az kalan) krediler bu hesapta izlenir. Kredinin iştiraklere, bağlı ortaklıklara veya müşterek yönetime tabi teşebbüslere verilmesine göre sınıflandırarak verilen kredi tutarları ile tahakkuk etmiş ancak tahsil edilmemiş faiz tutarları ilgili alt hesaplarda izlenir. Borç olarak verilen paralar ve faizleri bu hesaba borç, tahsil edildiğinde alacak yazılır.

115.01 İŞTİRAKLER

İştiraklere yatırım ve gelir elde etmek amacıyla verilen bir yıldan kısa süreli (veya vade bitimine bir yıldan az kalan) krediler bu hesapta izlenir.

115.01.1 İpotekli

İştiraklare verilen ipotekli kredilerin izlendiği hesaptır.

115.01.2 İpoteksiz

İştiraklare verilen ipoteksiz kredilerin izlendiği hesaptır.

115.02 BAĞLI ORTAKLIK

Bağlı ortaklıklara yatırım ve gelir elde etmek amacıyla verilen bir yıldan kısa süreli (veya vade bitimine bir yıldan az kalan) krediler bu hesapta izlenir.

115.02.1 İpotekli

Bağlı ortaklıklara verilen ipotekli kredilerin izlendiği hesaptır.

115. 02.2 İpoteksiz

Bağlı ortaklıklara verilen ipoteksiz kredilerin izlendiği hesaptır.

115.03 MÜŞTEREK YÖNETİME TABİ TEŞEBBÜSLER

Müşterek yönetime tabi teşebbüslere yatırım ve gelir elde etmek amacıyla verilen bir yıldan kısa süreli (veya vade bitimine bir yıldan az kalan) krediler bu hesapta izlenir.

115.03.1 İpotekli

Müşterek yönetime tabi teşebbüslere verilen ipotekli kredilerin izlendiği hesaptır.

115.03.02 İpoteksiz

Müşterek yönetime tabi teşebbüslere verilen ipotekli kredilerin izlendiği hesaptır.

115.99 DİĞER KREDİLER

Yukarıda belirtilen dışındaki kişilere yatırım ve gelir elde etmek amacıyla verilen bir yıldan kısa süreli (veya vade bitimine bir yıldan az kalan) krediler bu hesapta izlenir.

115.99.1 İpotekli

Diğer kişilere verilen ipotekli kredilerin izlendiği hesaptır.

115.99.2 İpoteksiz

Diğer kişilere verilen ipoteksiz kredilerin izlendiği hesaptır.

116 KREDİLER KARŞILIĞI (-)

Vadelerinde tahsil edilememiş kredi alacakları için, ayrılan karşılık kadar bu hesaba alacak yazılır. Dönemler itibariyle yapılacak hesaplara göre karşılıklardaki artışlar veya azalışlar bu hesaba intikal ettirilir.

116.01 İŞTİRAKLER KARŞILIĞI

İştiraklere verilmiş ve vadelerinde tahsil edilememiş kredi alacakları için ayrılan karşılığın izlendiği hesaptır

116.02 BAĞLI ORTAKLIKLAR KARŞILIĞI

Bağlı ortaklıklara verilmiş ve vadelerinde tahsil edilememiş kredi alacakları için ayrılan karşılığın izlendiği hesaptır.

116.03 MÜŞTEREK YÖNETİME TABİ TEŞEBBÜSLER KARŞILIĞI

Müşterek yönetime tabi teşebbüslere verilmiş ve vadelerinde tahsil edilememiş kredi alacakları için ayrılan karşılığın izlendiği hesaptır.

116.99 DİĞER KREDİLER KARŞILIĞI

Diğer kişilere verilmiş ve vadelerinde tahsil edilememiş kredi alacakları için ayrılan karşılığın izlendiği hesaptır.

117 RİSKİ HAYAT POLİÇESİ SAHİPLERİNE AİT FİNANSAL YATIRIMLAR (Değişik:RG-17/09/2005-25939)

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski sigortalıya ait (unit link sigortalar gibi) ve birikimli hayat sigortalarına ait teknik karşılıkların yatırıldığı değerler bu hesabın altında yer alan hesaplarda izlenir.

Bu yatırımlar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan artış tutarları ya da değer artış farkları bu hesaba borç, sonuç hesaplarına alacak kaydedilerek izlenir. Söz konusu finansal varlıkların değerlenmiş tutarlarında (fiyatlarında) azalma meydana gelmesi halinde ise, azalma tutarına ilişkin olarak yukarıdaki kaydın tersi yapılır.

Her finansal varlığa ilişkin değerleme işlemi her bir finansal varlığın altında ayrı ayrı takip edilir. Bu kıymetler için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan artış tutarları ya da değer artış farkları bu hesaba borç, sonuç hesaplarına alacak kaydedilerek izlenir. Söz konusu finansal varlıkların değerlenmiş tutarlarında (fiyatlarında) azalma meydana gelmesi halinde ise, azalma tutarına ilişkin olarak yukarıdaki kaydın tersi yapılır. Hesap bakiyesini aşan tutarda değer düşüşleri için değer düşüş karşılığı ayrılır. Tekrar değer artışı halinde önce gider yazılan tutar ters kayıtla gelire dönüştürülür ve tekrar ilk mekanizma işlemeye başlar.

117.01 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait hisse senetleri ile diğer değişken getirili finansal varlıklar bu hesapta izlenir.

117.01.1 Hisse Senetleri ve Diğer Değişken Getirili Finansal Varlıkların Satın Alma Değeri

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait hisse senetleri ile diğer değişken getirili finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir.

117.01.1.01 Satılmaya Hazır

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait satılmaya hazır hisse senetleri ile diğer değişken getirili finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir.

117.01.1.02 Alım Satım Amaçlı

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait alım satım amaçlı hisse senetleri ile diğer değişken getirili finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir.

117.01.2 Hisse Senetleri ve Diğer Değişken Getirili Finansal Varlıkların Değerlemesi (+/-)

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait hisse senetleri ile diğer değişken getirili finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

117.01.2.01 Satılmaya Hazır(+/-)

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait satılmaya hazır hisse senetleri ile diğer değişken getirili finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

117.01.2.02 Alım Satım Amaçlı(+/-)

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait alım satım amaçlı hisse senetleri ile diğer değişken getirili finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

117.02 HAZİNE BONOLARI

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan hazine bonoları bu hesapta izlenir.

117.02.1 Hazine Bonolarının Satın Alma Değeri

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan hazine bonolarının satın alma değeri bu hesapta izlenir.

117.02.1.01 Satılmaya Hazır

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan satılmaya hazır hazine bonolarının satın alma değeri bu hesapta izlenir.

117.02.1.02 Alım Satım Amaçlı

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan alım satım amaçlı hazine bonolarının satın alma değeri bu hesapta izlenir.

117.02.1.03 Vadeye Kadar Elde Tutulacak

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan vadeye kadar elde tutulacak hazine bonolarının satın alma değeri bu hesapta izlenir.

117.02.2 Hazine Bonolarının Değerlemesi (+/-)

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan hazine bonoları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

117.02.2.01 Satılmaya Hazır (+/-)

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan satılmaya hazır hazine bonoları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

117.02.2.02 Alım Satım Amaçlı(+/-)

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan alım satım amaçlı hazine bonoları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

117.02.2.03 Vadeye Kadar Elde Tutulacak(+/-)

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan vadeye kadar elde tutulacak hazine bonoları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

117.03 DEVLET TAHVİLLERİ

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan devlet tahvilleri bu hesapta izlenir.

117.03.1 Devlet Tahvillerinin Satın Alma Değeri

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan devlet tahvillerinin satın alma değeri bu hesapta izlenir.

117.03.1.01 Satılmaya Hazır

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan satılmaya hazır devlet tahvillerinin satın alma değeri bu hesapta izlenir.

117.03.1.02 Alım Satım Amaçlı

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan alım satım amaçlı devlet tahvillerinin satın alma değeri bu hesapta izlenir.

117.03.1.03 Vadeye Kadar Elde Tutulacak

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan vadeye kadar elde tutulacak devlet tahvillerinin satın alma değeri bu hesapta izlenir.

117.03.2 Devlet Tahvillerinin Değerlemesi (+/-)

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan devlet tahvilleri için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

117.03.2.01 Satılmaya Hazır(+/-)

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan satılmaya hazır devlet tahvilleri için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

117.03.2.02 Alım Satım Amaçlı(+/-)

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan alım satım amaçlı devlet tahvilleri için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

117.03.2.03 Vadeye Kadar Elde Tutulacak(+/-)

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan vadeye kadar elde tutulacak devlet tahvilleri için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

117.04 ÖZEL SEKTÖR BONOLARI

Diğer şirketler veya kuruluşlar tarafından Türk Ticaret Kanunu ve Sermaye Piyasası Kanunu hükümlerine göre ihraç edilen sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait özel sektör bonoları bu hesapta izlenir.

117.04.1 Özel Sektör Bonolarının Satın Alma Değeri

Diğer şirketler veya kuruluşlar tarafından Türk Ticaret Kanunu ve Sermaye Piyasası Kanunu hükümlerine göre ihraç edilen sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait özel sektör bonolarının satın alma değeri bu hesapta izlenir.

117.04.1.01 Satılmaya Hazır

Diğer şirketler veya kuruluşlar tarafından Türk Ticaret Kanunu ve Sermaye Piyasası Kanunu hükümlerine göre ihraç edilen sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan satılmaya hazır ait özel sektör bonolarının satın alma değeri bu hesapta izlenir.

117.04.1.02 Alım Satım Amaçlı

Diğer şirketler veya kuruluşlar tarafından Türk Ticaret Kanunu ve Sermaye Piyasası Kanunu hükümlerine göre ihraç edilen sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan alım satım amaçlı ait özel sektör bonolarının satın alma değeri bu hesapta izlenir.

117.04.1.03 Vadeye Kadar Elde Tutulacak

Diğer şirketler veya kuruluşlar tarafından Türk Ticaret Kanunu ve Sermaye Piyasası Kanunu hükümlerine göre ihraç edilen sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından çıkarılan vadeye kadar elde tutulacak ait özel sektör bonolarının satın alma değeri bu hesapta izlenir.

117.04.2 Özel Sektör Bonolarının Değerlemesi (+/-)

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait özel sektör bonoları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

117.04.2.01 Satılmaya Hazır(+/-)

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait satılmaya hazır özel sektör bonoları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

117.04.2.02 Alım Satım Amaçlı(+/-)

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait alım satım amaçlı özel sektör bonoları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

117.04.2.03 Vadeye Kadar Elde Tutulacak(+/-)

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait vadeye kadar elde tutulacak özel sektör bonoları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

117.05 DİĞER SABİT GETİRİLİ FİNANSAL VARLIKLAR

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait diğer sabit getirili finansal varlıklar bu hesapta izlenir.

117.05.1 Diğer Sabit Getirili Finansal Varlıkların Satın Alma Değeri

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait diğer sabit getirili finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir.

117.05.1 01 Satılmaya Hazır

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait satılmaya hazır diğer sabit getirili finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir.

117.05.1 02 Alım Satım Amaçlı

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait alım satım amaçlı diğer sabit getirili finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir.

117.05.1 03 Vadeye Kadar Elde Tutulacak

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait vadeye kadar elde tutulacak diğer sabit getirili finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir.

117.05.2 Diğer Sabit Getirili Finansal Varlıkların Değerlemesi (+/-)

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait diğer sabit getirili finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

117.05.2 01 Satılmaya Hazır (+/-)

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait satılmaya hazır diğer sabit getirili finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

117.05.2 02 Alım Satım Amaçlı(+/-)

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait alım satım amaçlı diğer sabit getirili finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

117.05.2 03 Vadeye Kadar Elde Tutulacak(+/-)

Sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait vadeye kadar elde tutulacak diğer sabit getirili finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

117.06 YATIRIM FONU KATILMA BELGESİ

Yatırım fonları tarafından çıkarılan sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait yatırım fonu katılma belgeleri bu hesapta izlenir.

117.06.1 Yatırım Fonu Katılma Belgelerinin Satın Alma Değeri

Yatırım fonları tarafından çıkarılan sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait yatırım fonu katılma belgelerinin satın alma değeri bu hesapta izlenir.

117.06.1 01 Satılmaya Hazır

Yatırım fonları tarafından çıkarılan sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait satılmaya hazır yatırım fonu katılma belgelerinin satın alma değeri bu hesapta izlenir.

117.06.1 02 Alım Satım Amaçlı

Yatırım fonları tarafından çıkarılan sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait alım satım amaçlı yatırım fonu katılma belgelerinin satın alma değeri bu hesapta izlenir.

117.06.2 Yatırım Fonu Katılma Belgelerinin Değerlemesi (+/-)

Yatırım fonları tarafından çıkarılan sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait yatırım fonu katılma belgeleri için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak , sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

117.06.2 01 Satılmaya Hazır (+/-)

Yatırım fonları tarafından çıkarılan sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait satılmaya hazır yatırım fonu katılma belgeleri için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak , sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

117.06.2 02 Alım Satım Amaçlı(+/-)

Yatırım fonları tarafından çıkarılan sözleşme şartlarına göre yatırım riski hayat poliçesi sahiplerine ait alım satım amaçlı yatırım fonu katılma belgeleri için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak , sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

117.07 REPO İŞLEMLERİNE KONU OLAN FİNANSAL VARLIKLAR

Sözleşme şartlarına göre repo işlemlerine konu olan finansal varlıklar bu hesapta izlenir.

117.07.1 Repo İşlemlerine Konu Olan Finansal Varlıkların Satın Alma Değeri

Sözleşme şartlarına göre repo işlemlerine konu olan finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir.

117.07.1 01 Satılmaya Hazır

Sözleşme şartlarına göre repo işlemlerine konu olan satılmaya hazır finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir.

117.07.1 02 Alım Satım Amaçlı

Sözleşme şartlarına göre repo işlemlerine konu olan alım satım amaçlı finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir.

117.07.1 03 Vadeye Kadar Elde Tutulacak

Sözleşme şartlarına göre repo işlemlerine konu olan vadeye kadar elde tutulacak finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir.

117.07.2 Repo İşlemlerine Konu Olan Finansal Varlıkların Değerlemesi (+/-)

Sözleşme şartlarına göre repo işlemlerine konu olan finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

117.07.2 01 Satılmaya Hazır (+/-)

Sözleşme şartlarına göre repo işlemlerine konu olan satılmaya hazır finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

117.07.1 02 Alım Satım Amaçlı(+/-)

Sözleşme şartlarına göre repo işlemlerine konu olan alım satım amaçlı finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

117.07.1 03 Vadeye Kadar Elde Tutulacak(+/-)

Sözleşme şartlarına göre repo işlemlerine konu olan vadeye kadar elde tutulacak finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

117.08 VADELİ MEVDUAT HESABI

Sözleşme şartlarına göre bankalardaki mevcut vadeli mevduat tutarı bu hesapta izlenir.

117.08.1 Vadeli Mevduat Hesabı

Sözleşme şartlarına göre bankalara vadeli mevduat olarak yatırılan miktarlar bu hesapta izlenir.

117.08.2 Vadeli Mevduat Hesabının Değerlemesi (+/-)

Sözleşme şartlarına göre vadeli mevduat hesapları için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak, sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

117.99 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR

Sözleşme şartlarına göre diğer finansal varlıklar bu hesapta izlenir.

117.99.1 Diğer Finansal Varlıkların Satın Alma Değeri

Sözleşme şartlarına göre diğer finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir.

117.99.1 01 Satılmaya Hazır

Sözleşme şartlarına göre satılmaya hazır diğer finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir.

117.99.1 02 Alım Satım Amaçlı

Sözleşme şartlarına göre alım satım amaçlı diğer finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir.

117.99.1 03 Vadeye Kadar Elde Tutulacak

Sözleşme şartlarına göre vadeye kadar elde tutulacak diğer finansal varlıkların satın alma değeri bu hesapta izlenir.

117.99.2 Diğer Finansal Varlıkların Değerlemesi (+/-)

Sözleşme şartlarına göre diğer finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak , sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

117.99.2 01 Satılmaya Hazır (+/-)

Sözleşme şartlarına göre satılmaya hazır diğer finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak , sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

117.99.2.02 Alım Satım Amaçlı(+/-)

Sözleşme şartlarına göre alım satım amaçlı diğer finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak , sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

117.99.2 03 Vadeye Kadar Elde Tutulacak(+/-)

Sözleşme şartlarına göre vadeye kadar elde tutulacak diğer finansal varlıklar için yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan değerleme farkları bu hesaba borç veya alacak , sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

sonuç hesaplarına alacak veya borç kaydedilerek izlenir.

118 ŞİRKET HİSSESİ

Diğer mevzuat hükümleri saklı kalmak kaydıyla, Şirketin sahip olduğu kendi hisse senetlerinin izlenmesi amacıyla kullanılan hesaptır.

119 FİNANSAL VARLIKLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-)

Finansal varlıklarla ilgili değer düşüklüklerinin takip edildiği hesaptır. Finansal Araçlara İlişkin Tebliğ (Sigortacılık Muhasebe Sistemi – Tebliğ No:17) muhasebeleştirilmesine ilişkin standart çerçevesinde, değer düşüklüğünün tespit edilmesi durumunda sonuç hesaplarına borç, bu hesaba alacak kaydı yapılmak suretiyle değer düşüklüğü kayıtlara yansıtılır.

119.01 SATILMAYA HAZIR FİNANSAL VARLIKLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-)

Satılmaya hazır finansal varlıklarla ilgili değer düşüklüklerinin takip edildiği hesaptır.

119.02 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK FİNANSAL VARLIKLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-)

Vadeye kadar elde tutulacak finansal varlıklarla ilgili değer düşüklüklerinin takip edildiği hesaptır.

119.03 ALIM SATIM AMAÇLI FİNANSAL VARLIKLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-)

Alım satım amaçlı finansal varlıklarla ilgili değer düşüklüklerinin takip edildiği hesaptır.

119.04 RİSKİ HAYAT POLİÇESİ SAHİPLERİNE AİT FİNANSAL YATIRIMLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-)

Riski hayat poliçesi sahiplerine ait finansal yatırımlarla ilgili değer düşüklüklerinin takip edildiği hesaptır.

12 ESAS FAALİYETLERDEN ALACAKLAR

Bir yıl içinde paraya dönüşmesi öngörülen sigortacılık faaliyetlerinden alacaklar, sigortacılık faaliyetlerinden alacaklar karşılığı, reasürans faaliyetlerinden alacaklar, reasürans faaliyetlerinden alacaklar karşılığı, sigorta ve reasürans şirketleri nezdindeki depolar, sigortalılara krediler, sigortalılara krediler karşılığı, sigorta ve reasürans şirketleri nezdindeki depolar, emeklilik faaliyetlerinden alacaklar, esas faaliyetlerden şüpheli alacaklar, esas faaliyetlerden kaynaklanan şüpheli alacaklar karşılığı bu hesap grubunda gösterilir. Ticari ilişkilerden dolayı ortaklardan, iştiraklerden, müşterek yönetime tabi teşebbüsleden ve bağlı ortaklıklardan olan alacaklar varsa, bu gruptaki ilgili hesapların ayrıntılarında açıkça gösterilir. Bu grupta aşağıdaki hesaplar yer alır.

120 SİGORTACILIK FAALİYETLERİNDEN ALACAKLAR

Bir yıl içinde paraya dönüşmesi öngörülen sigortacılık faaliyetlerinden alacaklar bu hesap grubunda gösterilir. Bu grupta aşağıdaki hesaplar yer alır.

120.01 SİGORTALILARDAN ALACAKLAR

Sigortacılık faaliyetleri ile ilgili olarak sigortalılardan alacaklar bu hesapta izlenir. Bir alacağın doğması ile bu hesaba borç, tahsil edilmesi halinde bu hesaba alacak yazılır.

120.02 SİGORTALILARDAN ALACAKLAR ALACAK SENEDİ REESKONTU (-)

Sigortalılardan alacakların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

120.03 ARACILARDAN ALACAKLAR

Sigortacılık faaliyetleri ile ilgili olarak aracılardan alacaklar bu hesapta izlenir. Bir alacağın doğması ile bu hesaba borç, tahsil edilmesi halinde bu hesaba alacak yazılır.

120.03.1 Acentelerden Alacaklar

Sigortacılık faaliyetleri ile ilgili olarak acentelerden alacaklar bu hesapta izlenir.

120.03.2 Diğer Aracılardan Alacaklar

Sigortacılık faaliyetleri ile ilgili olarak diğer aracılardan alacaklar bu hesapta izlenir.

120.04 ARACILARDAN ALACAKLAR ALACAK SENEDİ REESKONTU (-)

Aracılardan alacakların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

120.05 SİGORTA ŞİRKETLERİNDEN ALACAKLAR

Sigortacılık faaliyetleri ile ilgili olarak sigorta şirketlerinden alacaklar bu hesapta izlenir. Bir alacağın doğması ile bu hesaba borç, tahsil edilmesi halinde bu hesaba alacak yazılır.

120.06 SİGORTA ŞİRKETLERİNDEN ALACAKLAR ALACAK SENEDİ REESKONTU (-)

Sigorta şirketlerinden alacakların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

120.07 REASÜRANS ŞİRKETLERİNDEN ALACAKLAR

Sigortacılık faaliyetleri ile ilgili olarak reasürans şirketlerinden alacaklar bu hesapta izlenir. Bir alacağın doğması ile bu hesaba borç, tahsil edilmesi halinde bu hesaba alacak yazılır.

120.08 REASÜRANS ŞİRKETLERİNDEN ALACAKLAR ALACAK SENEDİ REESKONTU (-)

Reasürans şirketlerinden alacakların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

120.09 RÜCU VE SOVTAJ YOLUYLA TAHSİL EDİLECEK ALACAKLAR

Rücu ve sovtaj yoluyla tahsil edilecek alacaklar bu hesapta izlenir. Bir alacağın doğması ile bu hesaba borç, tahsil edilmesi halinde bu hesaba alacak yazılır.

120.10 RÜCU VE SOVTAJ YOLUYLA TAHSİL EDİLECEK ALACAKLAR ALACAK SENEDİ REESKONTU (-)

Rücu ve sovtaj yoluyla tahsil edilecek alacakların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

120.98 DİĞER ALACAKLAR

Esas faaliyetlerden kaynaklanan ve yukarıda belirtilenler dışında kalan diğer alacakların izlendiği bir hesaptır.

120.99 DİĞER ALACAKLAR ALACAK SENEDİ REESKONTU (-)

Diğer alacaklar için alınmış bulunan senetlerin tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

121 SİGORTACILIK FAALİYETLERİNDEN ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Bir yıl içinde paraya dönüşmesi öngörülen sigortacılık faaliyetlerinden alacaklar için ayrılan karşılıklar bu hesap grubunda gösterilir. Bu grupta aşağıdaki hesaplar yer alır.

121.01 SİGORTALILARDAN ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Sigortacılık mevzuatı hükümlerine ve diğer koşullara göre ayrılması gereken sigortalılardan alacaklar karşılığı bu hesapta izlenir.

121.03 ARACILARDAN ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Sigortacılık mevzuatı hükümlerine ve diğer koşullara göre ayrılması gereken aracılardan alacaklar karşılığı bu hesapta izlenir.

121.03.1 Acentelerden Alacaklar Karşılığı(-)

Sigortacılık mevzuatı hükümlerine ve diğer koşullara göre ayrılması gereken acentelerden alacaklar karşılığı bu hesapta izlenir.

121.03.2 Diğer Aracılardan Alacaklar Karşılığı(-)

Sigortacılık mevzuatı hükümlerine ve diğer koşullara göre ayrılması gereken diğer aracılardan alacaklar karşılığı bu hesapta izlenir.

121.05 SİGORTA ŞİRKETLERİNDEN ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Sigortacılık mevzuatı hükümlerine ve diğer koşullara göre ayrılması gereken sigorta şirketlerinden alacaklar karşılığı bu hesapta izlenir.

121.07 REASÜRANS ŞİRKETLERİNDEN ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Sigortacılık mevzuatı hükümlerine ve diğer koşullara göre ayrılması gereken reasürans şirketlerinden alacaklar karşılığı bu hesapta izlenir.

121.98 DİĞER ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Sigortacılık mevzuatı hükümlerine ve diğer koşullara göre ayrılması gereken diğer alacaklar karşılığı bu hesapta izlenir.

122 REASÜRANS FAALİYETLERİNDEN ALACAKLAR

Bir yıl içinde paraya dönüşmesi öngörülen reasürans faaliyetlerinden alacaklar bu hesap grubunda gösterilir. Bu grupta aşağıdaki hesaplar yer alır.

122.03 ARACILARDAN ALACAKLAR

Reasürans faaliyetleri ile ilgili olarak aracılardan alacaklar bu hesapta izlenir. Bir alacağın doğması ile bu hesaba borç, tahsil edilmesi halinde bu hesaba alacak yazılır.

122.03.1 Brokerlerden Alacaklar

Reasürans faaliyetleri ile ilgili olarak brokerlerden alacaklar bu hesapta izlenir.

122.03.2 Diğer Aracılardan Alacaklar

Reasürans faaliyetleri ile ilgili olarak diğer aracılardan alacaklar bu hesapta izlenir.

122.04 ARACILARDAN ALACAKLAR ALACAK SENEDİ REESKONTU (-)

Reasürans faaliyetleri ile ilgili olarak aracılarlardan olan alacakların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

122.05 SİGORTA ŞİRKETLERİNDEN ALACAKLAR

Reasürans faaliyetleri ile ilgili olarak sigorta şirketlerinden alacaklar bu hesapta izlenir. Bir alacağın doğması ile bu hesaba borç, tahsil edilmesi halinde bu hesaba alacak yazılır.

122.06 SİGORTA ŞİRKETLERİNDEN ALACAKLAR ALACAK SENEDİ REESKONTU (-)

Reasürans faaliyetleri ile ilgili olarak sigorta şirketlerinden alacakların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

122.07 REASÜRANS ŞİRKETLERİNDEN ALACAKLAR

Reasürans faaliyetleri ile ilgili olarak reasürans şirketlerinden alacaklar bu hesapta izlenir. Bir alacağın doğması ile bu hesaba borç, tahsil edilmesi halinde bu hesaba alacak yazılır.

122.08 REASÜRANS ŞİRKETLERİNDEN ALACAKLAR ALACAK SENEDİ REESKONTU (-)

Reasürans faaliyetleri ile ilgili olarak reasürans şirketlerinden alacakların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

122.09 RÜCU VE SOVTAJ YOLUYLA TAHSİL EDİLECEK ALACAKLAR

Rücu ve sovtaj yoluyla tahsil edilecek alacaklar bu hesapta izlenir. Bir alacağın doğması ile bu hesaba borç, tahsil edilmesi halinde bu hesaba alacak yazılır.

122.10 RÜCU VE SOVTAJ YOLUYLA TAHSİL EDİLECEK ALACAKLAR ALACAK SENEDİ REESKONTU (-)

Rücu ve sovtaj yoluyla tahsil edilecek alacakların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

122.98 DİĞER ALACAKLAR

Esas faaliyetlerden kaynaklanan ve yukarıda belirtilenler dışında kalan diğer alacakların izlendiği bir hesaptır.

122.99 DİĞER ALACAKLAR ALACAK SENEDİ REESKONTU (-)

Diğer alacakların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

123 REASÜRANS FAALİYETLERİNDEN ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Bir yıl içinde paraya dönüşmesi öngörülen reasürans faaliyetlerinden alacaklar için ayrılan karşılıklar bu hesap grubunda gösterilir. Bu grupta aşağıdaki hesaplar yer alır.

123.03 ARACILARDAN ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Sigortacılık mevzuatı hükümlerine ve diğer koşullara göre ayrılması gereken aracılardan alacaklar karşılığı bu hesapta izlenir.

123.03.1 Brokerlerden Alacaklar Karşılığı

Sigortacılık mevzuatı hükümlerine ve diğer koşullara göre ayrılması gereken brokerlerden alacaklar karşılığı bu hesapta izlenir.

123.03.2 Diğer Aracılardan Alacaklar Karşılığı

Sigortacılık mevzuatı hükümlerine ve diğer koşullara göre ayrılması gereken diğer aracılardan alacaklar karşılığı bu hesapta izlenir.

123.05 SİGORTA ŞİRKETLERİNDEN ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Sigortacılık mevzuatı hükümlerine ve diğer koşullara göre ayrılması gereken sigorta şirketlerinden alacaklar karşılığı bu hesapta izlenir.

123.07 REASÜRANS ŞİRKETLERİNDEN ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Sigortacılık mevzuatı hükümlerine ve diğer koşullara göre ayrılması gereken reasürans şirketlerinden alacaklar karşılığı bu hesapta izlenir.

123.98 DİĞER ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Sigortacılık mevzuatı hükümlerine ve diğer koşullara göre ayrılması gereken diğer alacaklar karşılığı bu hesapta izlenir.

124 SİGORTA VE REASÜRANS ŞİRKETLERİ NEZDİNDEKİ DEPOLAR

Alınan işlerle ilgili olarak sigorta şirketleri ile reasürans şirketleri nezdindeki prim depoları bu hesapta izlenir. Bu grupta aşağıdaki hesaplar yer alır.

124.01 SİGORTA ŞİRKETLERİ NEZDİNDEKİ DEPOLAR

Alınan işlerle ilgili olarak sigorta şirketleri nezdindeki prim depoları bu hesapta izlenir. Alınan işlerle ilgili olarak sigorta şirketlerince alıkonulan tutarlar bu hesaplara borç, serbest bırakıldığında bu hesaplara alacak yazılır.

124.02 REASÜRANS ŞİRKETLERİ NEZDİNDEKİ DEPOLAR

Alınan işlerle ilgili olarak reasürans şirketleri nezdindeki prim depoları bu hesapta izlenir. Alınan işlerle ilgili olarak reasürans şirketlerince alıkonulan tutarlar bu hesaplara borç, serbest bırakıldığında bu hesaplara alacak yazılır.

125 SİGORTALILARA KREDİLER (İKRAZLAR)

Sigortalılara yatırım ve gelir elde etmek amacıyla verilen bir yıldan kısa süreli (veya vade bitimine bir yıldan az kalan) ikrazlar bu hesapta izlenir. Verilen ikraz tutarları ile tahakkuk etmiş ancak tahsil edilmemiş faiz tutarları ilgili alt hesaplarda izlenir. Borç olarak verilen paralar ve faizleri bu hesaba borç, tahsil edildiğinde alacak yazılır.

125.01 İPOTEKLİ

Bir yıldan kısa vadeli ipotekli ikrazların izlendiği hesaptır.

125.02 İPOTEKSİZ

Bir yıldan kısa vadeli ipoteksiz ikrazların izlendiği hesaptır.

126 SİGORTALILARA KREDİLER (İKRAZLAR) KARŞILIĞI (-)

Sigortalılara yatırım ve gelir elde etmek amacıyla verilen bir yıldan kısa süreli (veya vade bitimine bir yıldan az kalan ikrazlara ilişkin ayrılan karşılıklar bu hesapta izlenir

127 EMEKLİLİK FAALİYETLERİNDEN ALACAKLAR

Bir yıl içinde paraya dönüşmesi öngörülen emeklilik faaliyetlerinden alacaklar bu hesap grubunda gösterilir. Bu grupta aşağıdaki hesaplar yer alır.

127.01 KATILIMCILARDAN ALACAKLAR

Bireysel emeklilik katılımcılarının varsa giriş aidatlarının veya diğer borçlarının izlendiği bir hesaptır.

127.01.1 Giriş Aidatları

Bireysel emeklilik katılımcılarından alınacak giriş aidatlarının izlendiği hesaptır.

127.01.2 Diğer Alacaklar

Bireysel emeklilik katılımcılarından alınacak dciğer alacakların izlendiği hesaptır.

127.02 SAKLAYICI ŞİRKETTEN ALACAKLAR

Emeklilik yatırım fonları SPK’nin düzenlemelerine tabidir. Ancak emeklilik şirketlerinin de ana faaliyetleri itibariyle saklayıcı nezdindeki bulunacak bu hesaba fonlar itibariyle kendi bilançolarında asıl hesapları arasında gösterilmesi zarureti doğmaktadır. Fon türüne göre olan ve yukarıda aktif ve pasifte gösterilen katılımcılara ait fon hesapları birbirleriyle karşılıklı olarak çalışırlar.

127.03 EMEKLİLİK YATIRIM FONLARINA YAPILAN SERMAYE AVANSI TAHSİSİ

Şirketler tarafından kurulan emeklilik fonlarına tahsis edilen sermaye paylarının izlendiği bir hesaptır.

127.04 SATIŞ EMİRLERİ HESABI

Portföy Yönetim Şirketlerine katılımcıların fonlarının satımı ile ilgili verilen satış emirlerinin izlendiği hesaptır. Portföy Yönetim şirketlerine satış emri verildiği zaman bu hesap borçlandırılır, emirler gerçekleştiği zaman ise alacaklandırılır.

127.04.1 .... Fonu

Satış Emirleri Hesabının fonlar itibariyle izlenmesi için kullanılan hesaplardan birisidir.

127.04.2 .... Fonu

Satış Emirleri Hesabının fonlar itibariyle izlenmesi için kullanılan hesaplardan birisidir.

127.05 FONLARDAN FON İŞLETİM GİDERİ KESİNTİSİ ALACAKLARI

Emeklilik Yatırım Fonlarından yapılan günlük fon işletim gideri kesintisinin tahakkuk etmiş olmakla birlikte henüz tahsil edilmemiş tutarlarının izlendiği hesaptır. Alacak tahakkuk ettiği zaman bu hesap borçlandırılır, ilgili gelir hesabı alacaklandırılır. Fon işletim gideri kesintisinin tahsil edilmesi ile birlikte hesap alacakladırılır.

128 ESAS FAALİYETLERDEN KAYNAKLANAN ŞÜPHELİ ALACAKLAR

Esas faaliyetlerden kaynaklanan, idari ve yasal takibe alınmış alacaklar bu hesapta izlenir. Esas faaliyetlerden kaynaklanan alacaklardan idari ve yasal takibe alınmış olanlar ilgili hesaptan bu hesabın ilgili alt hesabının borcuna aktarılır.

128.01 SİGORTACILIK FAALİYETLERİNDEN ŞÜPHELİ ALACAKLAR

Sigortacılık faaliyetlerinden kaynaklanan idari ve yasal takibe alınmış alacaklar bu hesapta izlenir. Sigortacılık faaliyetlerinden kaynaklanan alacaklardan idari ve yasal takibe alınmış olanlar ilgili hesaptan bu hesabın ilgili alt hesabının borcuna aktarılır.

128.02 REASÜRANS FAALİYETLERİNDEN ŞÜPHELİ ALACAKLAR

Reasürans faaliyetlerinden kaynaklanan idari ve yasal takibe alınmış alacaklar bu hesapta izlenir. Reasürans faaliyetlerinden kaynaklanan alacaklardan idari ve yasal takibe alınmış olanlar ilgili hesaptan bu hesabın ilgili alt hesabının borcuna aktarılır.

128.03 İKRAZLARDAN ŞÜPHELİ ALACAKLAR

İkrazlardan kaynaklanan idari ve yasal takibe alınmış alacaklar bu hesapta izlenir. İkrazlardan kaynaklanan alacaklardan idari ve yasal takibe alınmış olanlar ilgili hesaptan bu hesabın ilgili alt hesabının borcuna aktarılır.

128.04 EMEKLİLİK FAALİYETLERİNDEN ŞÜPHELİ ALACAKLAR

Emeklilik faaliyetlerinden kaynaklanan idari ve yasal takibe alınmış alacaklar bu hesapta izlenir. Emeklilik faaliyetlerinden kaynaklanan alacaklardan idari ve yasal takibe alınmış olanlar ilgili hesaptan bu hesabın ilgili alt hesabının borcuna aktarılır.

129 ESAS FAALİYETLERDEN KAYNAKLANAN ŞÜPHELİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Dava ve icra aşamasında bulunan veya yapılan protestoya veya yazı ile bir defadan fazla istenilmesine rağmen borçlu tarafından ödenmemiş bulunan alacaklar için şüpheli alacaklar karşılığı ayrılır. Alacağın karşılığında bir teminatın bulunması halinde teminat tutarı düşülebilir. Ayrıca, tahsili şüpheli hale gelen diğer senetli ve senetsiz alacaklar için de şüpheli alacaklar karşılığı ayrılır. Şüpheli alacaklar, çeşitli nedenlerle tahsil imkanlarının güçleşmiş olduğu tahmin edilen alacakları ifade eder.

Şüpheli alacaklar, şirketlerin önceki yıllarda tahsil edilemeyen alacaklarına ilişkin veriler, borçlunun ödeme yeteneği, borçlu işletmenin içinde bulunduğu sektörde ve cari ekonomik ortamda ortaya çıkan olağanüstü koşullar esas alınarak ve makul bir gerekçeye dayanılarak tahmin edilebilir.

Şüpheli alacak için ayrılan karşılıkların neden olduğu giderler, vergi mevzuatı bakımından aksine bir düzenleme olmadıkça kanunen kabul edilmeyen gider niteliğindedir.

129.01 SİGORTACILIK FAALİYETLERİNDEN ŞÜPHELİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Sigortacılık faaliyetlerinden kaynaklanan idari ve yasal takibe alınmış alacaklar için ayrılan karşılık bu hesapta izlenir.

129.02 REASÜRANS FAALİYETLERİNDEN ŞÜPHELİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Reasürans faaliyetlerinden kaynaklanan idari ve yasal takibe alınmış alacaklar için ayrılan karşılık bu hesapta izlenir.

129.03 İKRAZLARDAN ŞÜPHELİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

İkrazlardan kaynaklanan idari ve yasal takibe alınmış alacaklar için ayrılan karşılık bu hesapta izlenir.

129.04 EMEKLİLİK FAALİYETLERİNDEN ŞÜPHELİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Emeklilik faaliyetlerinden kaynaklanan idari ve yasal takibe alınmış alacaklar için ayrılan karşılık bu hesapta izlenir.

13 İLİŞKİLİ TARAFLARDAN ALACAKLAR

Bu hesap grubu; esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla meydana gelmiş ve en çok bir yıl içinde tahsil edilmesi düşünülen senetli ve senetsiz alacakların izlenmesini sağlar. Bu grup aşağıdaki hesaplardan oluşur:

131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR

Şirketin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarların izlendiği hesaptır. Alacağın doğması halinde hesaba borç, tahsili halinde ise alacak kaydedilir.

132 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR

Şirketin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla iştiraklerinden olan alacaklarını kapsar. Bu hesaba; alacağın doğması halinde borç, tahsil halinde ise alacak kaydedilir.

133 BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR

Şirketin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla bağlı ortaklıklardan olan alacaklarını içerir. Bu hesaba; alacağın doğması halinde borç, tahsili halinde ise alacak kaydedilir.

134 MÜŞTEREK YÖNETİME TABİ TEŞEBBÜSLERDEN ALACAKLAR

Şirketin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla müşeterek yönetime tabi teşebbüslerden olan alacaklarını içerir. Bu hesaba; alacağın doğması halinde borç, tahsili halinde ise alacak kaydedilir.

135 PERSONELDEN ALACAKLAR

Şirketin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) çalışanlarından olan alacaklarını içerir. Bu hesaba; alacağın doğması halinde borç, tahsili halinde ise alacak kaydedilir.

136 DİĞER İLİŞKİLİ TARAFLARDAN ALACAKLAR

İlişkili taraflardan kaynaklanan ve yukarıda belirtilenler dışında kalan diğer alacakların izlendiği hesaptır.

137 İLİŞKİLİ TARAFLARDAN ALACAK REESKONTU (-)

Bu grupta belirtilen senetli alacakların tasarruf değeri ile değerlenmesini sağlamak üzere alacak senetleri için ayrılan reeskont tutarları bu hesapta izlenir.

138 İLİŞKİLİ TARAFLARDAN ŞÜPHELİ ALACAKLAR

Ödeme süresi geçmiş ve tahsili şüpheli hale gelmiş olan ilişkili taraflardan alacakların izlendiği hesaptır.

139 İLİŞKİLİ TARAFLARDAN ŞÜPHELİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Ödeme süresi geçmiş ve tahsili şüpheli hale gelmiş olan ilişkili taraflardan alacakların karşılıklarının izlendiği hesaptır.

14 DİĞER ALACAKLAR

141 FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI

Maddi (duran) varlıkların finansal kiralama, faaliyet kiralaması ve diğer kiralama yöntemlerinden biriyle kiraya konu edilmesi durumunda finansal kiralama sözleşmesine göre belirlenen taksitlendirilmiş toplam alacak tutarı ile faaliyet kiralamasının döneme isabet eden kısmı bu hesapta izlenir.

142 KAZANILMAMIŞ FİNANSAL KİRALAMA FAİZ GELİRLERİ (-)

Finansal kiralama yönteminde, kiralamaya konu varlığın maliyeti ile sözleşmeye göre taksitlendirilmiş toplam alacak tutarı arasındaki fark bu hesabın alacağında izlenir.

145 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR

Şirketlerin üçüncü kişilere karşı bir işin yapılmasının üstlenilmesi veya bir sözleşmenin ya da diğer işlemlerin karşılığı olarak geri alınmak üzere verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlendiği hesaptır. Verilen depozito ve teminatlar bu hesabın borcuna, geri alınanlar veya hesaba sayılanlar alacağına kaydedilir.

146 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR (Değişik:RG-17/09/2005-25939)

Yukarıda sayılan hesaplardan herhangi birine dahil edilemeyen alacakların izlendiği hesaptır. Şirket lehine doğan alacaklar bu hesaba borç; tahsilatlar alacak kaydedilir.

146.03 ZORUNLU DEPREM SİGORTASI PRİMLERİNDEN BORÇLU ACENTELER

Acentelerden olan zorunlu deprem sigortası prim alacaklarının izlendiği aktif nitelikli bir hesaptır.

146.07 DOĞAL AFET SİGORTALARI KURUMU (DASK) CARİ HESABI

DASK’a yapılan ön ödemeler hesaba borç, düzenlenen poliçelere ilişkin olarak DASK tarafından şirkete yapılan ödemeler de alacak işlenir.

146.99 DİĞER ALACAKLAR

Yukarıda sayılan hesaplardan herhangi birine dahil edilemeyen alacakların izlendiği hesaptır.

Yukarıda sayılan hesaplardan herhangi birine dahil edilemeyen alacakların izlendiği hesaptır. Şirket lehine doğan alacaklar bu hesaba borç; tahsilatlar alacak kaydedilir.

146.03 ZORUNLU DEPREM SİGORTASI PRİMLERİNDEN BORÇLU ACENTELER

Acentelerden olan zorunlu deprem sigortası prim alacaklarının izlendiği aktif nitelikli bir hesaptır.

146.07 DOĞAL AFET SİGORTALARI KURUMU (DASK) CARİ HESABI

DASK’a yapılan ön ödemeler hesaba borç, düzenlenen poliçelere ilişkin olarak DASK tarafından şirkete yapılan ödemeler de alacak işlenir.

147 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR REESKONTU (-)

Bu grupta belirtilen senetli alacakların tasarruf değeri ile değerlenmesini sağlamak üzere alacak senetleri için ayrılan reeskont tutarları bu hesapta izlenir.

148 ŞÜPHELİ DİĞER ALACAKLAR

İdari ve yasal takibe alınmış diğer alacaklar bu hesapta izlenir. 14 no’lu hesap grubunda bulunan alacaklardan idari ve yasal takibe alınmış olanlar, ilgili hesaptan bu hesabın borcuna aktarılır.

149 ŞÜPHELİ DİĞER ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Diğer alacaklardan kaynaklanan idari ve yasal takibe alınmış alacaklar için ayrılan karşılık bu hesapta izlenir.

18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI

Bu grup, içinde bulunulan dönemde ortaya çıkan, ancak gelecek dönemlere ait olan ertelenmiş giderler ile faaliyet dönemine ait olup da kesin borç kaydı hesap döneminden sonra yapılacak gelirlerden oluşur. Bu grup hesapları aşağıdaki gibidir.

180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER

Bu hesap, peşin ödenen ve cari dönem içinde ilgili gider hesaplarına kaydedilmemesi gereken, gelecek döneme ait ertelenmiş giderleri izlemek için kullanılır. Gelecek aylarda ilgili gider ve maliyet hesaplarına borç kaydedilecek peşin olarak ödenen giderler, bu hesabın borcuna kaydedilir. Gelecek aylarda bu hesaba alacak verilmek suretiyle ilgili gider hesabına aktarılır.

181 TAHAKKUK ETMİŞ FAİZ VE KİRA GELİRLERİ

Üçüncü kişilerden tahsili ya da bunlar hesabına kesin borç kaydı hesap döneminden sonra yapılacak faiz ve kira gelirlerinin, içinde bulunulan döneme ait olan kısımlarının izlendiği hesaptır. Dönem sonlarında, döneme ait olarak hesaplanacak tutarlar ilgili hasılat ve gelir hesapları karşılığında bu hesaba borç kaydedilir. Sonraki dönemde alacaklarının kesinleşmesiyle hesaptaki tutarlar bu hesabın alacağına karşılık ilgili hesapların borcuna geçirilerek kapatılır.

183 GELİR TAHAKKUKLARI

Üçüncü kişilerden tahsili ya da bunlar hesabına kesin borç kaydı hesap döneminden sonra yapılacak faiz ve kira gelirlerinin, içinde bulunulan döneme ait olan kısımlarının izlendiği hesaptır. Dönem sonlarında, döneme ait olarak hesaplanacak tutarlar ilgili hasılat ve gelir hesapları karşılığında bu hesaba borç kaydedilir. Sonraki dönemde alacaklarının kesinleşmesiyle hesaptaki tutarlar bu hesabın alacağına karşılık ilgili hesapların borcuna geçirilerek kapatılır.

189 GELECEK AYLARA AİT DİĞER GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI

Gelecek aylara ait olan ve yukarıdaki hesaplarda yer alan diğer giderler ve gelir tahakkukların izlendiği hesaptır.

19 DİĞER CARİ VARLIKLAR

Yukarıda belirtilen bölümlere girmediği için özelikle kendi bölümlerinde tanımlanmamış olan diğer cari varlık kalemleri bu grupta yer alır. Bu grupta yer alan hesaplar aşağıdaki gibidir.

192 GELECEK AYLAR İHTİYACI STOKLAR

Gelecek aylar ihtiyacı kırtasiye, basılı kağıtlar gibi gelecek aylar ihtiyacı stoklar bu hesapta izlenir.

193 PEŞİN ÖDENEN VERGİLER VE FONLAR

Mevzuat gereğince peşin ödenen ve bir yıl içinde indirim konusu yapılabilecek gelir, kurumlar ve diğer vergiler ile fonların kayıt ve takip edildiği hesaptır. Peşin ödenen ve bir yıl içinde indirim konusu yapılabilecek gelir, kurumlar ve diğer vergiler ile fonlar, bu hesaba borç yazılır. Dönem sonunda tahakkuk edecek gelir veya kurumlar vergisi ile fon karşılıklarından yapılacak olan indirimi teminen 37. BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI grubunda bulunan 375 Dönem Karının Peşin Ödenen Vergi ve Diğer Yükümlülükleri (-) hesabının borcuna aktarılır. Ancak aktarılan tutar 375 Dönem Karı, Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları hesabının tutarından fazla olamaz. Aktarılamayan tutar, dönem sonunda bu hesabın bakiyesi olarak kalır.

194 ERTELENMİŞ VERGİ VARLIKLARI

Ertelenmiş vergilere ilişkin düzenlemeler kapsamında hesaplanan ertelenmiş vergi varlıklarının kaydedilmesine özgü bir hesaptır.

Ertelenen vergi varlıkları, indirilebilir geçici farklar, kullanılmayan mali zararların ileriye doğru taşınması, kullanılmayan vergi indirim ve istisnalarının ileriye doğru taşınması nedenleriyle, gelecek dönemlerde kazanılabilir vergi tutarını ifade eder.

Ertelenmiş vergi varlıkları ve yükümlülükleri netleştirilmek suretiyle mali tablolara yansıtılır.

195 İŞ AVANSLARI

Şirket adına mal ve hizmet satın alacak, şirket adına bir kısım gider ve ödemeleri yapacak personel ve personel dışındaki kişilere verilen iş avanslarının izlendiği hesaptır. Avans verildiğinde bu hesaba borç, avans alanın ibraz ettiği harcama veya ödeme belgelerine dayanılarak ve/veya kısmen yada tamamen tahsil edildiğinde ilgili hesapların borcu karşılığında, bu hesaba alacak kaydedilir.

196 PERSONELE VERİLEN AVANSLAR

Personel ve işçilere aylık, ücret ve yolluklarına mahsuben önceden ödenen avansların izlendiği hesaptır. Yapılan ödemeler bu hesaba borç; nakden iadeler ile istihkaklardan kesilen tutarlar ve teslim edilen belgeler tutarları alacak kaydedilir.

197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI

Sayımlar sonucunda tespit edilen kasa, stok ve maddesel (duran) varlıklar noksanlarıyla, teslim alma sırasında ortaya çıkan noksanların geçici olarak kaydedileceği ve izleneceği hesaptır. Noksanlığın ortaya çıkması ile hesaba borç, sorumlularından tahsilli veya zarar kaydedilmesi veya düzeltilmesi halinde ise alacak kaydedilir.

198 DİĞER ÇEŞİTLİ CARİ VARLIKLAR

Bu hesap grubu içerisinde sayılanların dışında kalan diğer çeşitli cari varlıkların izlendiği hesaptır

199 DİĞER CARİ VARLIKLAR KARŞILIĞI (-)

Yıl sonunda ilgili kesin hesaplarına aktarılması imkanı bulunmayan kasa, stok ve maddi (duran) varlık sayım noksanları tutarının, sayım fazlaları tutarının üstünde olması halinde fark kadar ayrılacak karşılıkları kapsar. Ayrılan karşılık tutarı bu hesaba alacak ilgili hesaba kaydedilir. Karşılık nedeninin gerçekleşmesi halinde ilgili hesabın karşılığında bu hesaba borç kaydedilir.

2

CARİ OLMAYAN VARLIKLAR

Bu hesap sınıfı; izleyen dönemin sonuna kadar, şirket faaliyetlerinin gerçekleştirilmesi için kullanılmak amacıyla elde edilen ve ilke olarak bir yılda veya normal faaliyet dönemi içinde paraya çevrilmesi veya tüketilmesi öngörülmeyen varlıkları ve alacakları kapsar. Cari olmayan varlıklar; olağan faaliyetlerden alacaklar, diğer faaliyetlerden alacaklar, sabit finansal varlıklar, maddi duran varlıklar, maddi olmayan duran varlıklar, gelecek yıllara ait ertelenmiş giderler ve gelir tahakkukları ile diğer cari olmayan varlıklar olarak bölümlenir.

22 ESAS FAALİYETLERDEN ALACAKLAR

Bir yıl içinde paraya dönüşmesi öngörülmeyen sigortacılık faaliyetlerinden alacaklar, sigortacılık faaliyetlerden alacaklar karşılığı, reasürans faaliyetlerinden alacaklar, reasürans faaliyetlerinden alacaklar karşılığı, sigortalılara krediler, sigortalılara krediler karşılığı, sigorta ve reasürans şirketleri nezdindeki depolar, emeklilik faaliyetlerinden alacaklar bu hesap grubunda gösterilir. Ticari ilişkilerden dolayı ortaklardan, iştiraklerden, müsterek yönetime tabi teşebbüslerden ve bağlı ortaklıklardan olan alacaklar varsa, bu gruptaki ilgili hesapların ayrıntılarında açıkça gösterilir. Bu grupta aşağıdaki hesaplar yer alır.

220 SİGORTACILIK FAALİYETLERİNDEN ALACAKLAR

Bir yıl içinde paraya dönüşmesi öngörülmeyen sigortacılık faaliyetlerinden alacaklar bu hesap grubunda gösterilir. Bu grupta aşağıdaki hesaplar yer alır.

220.01 SİGORTALILARDAN ALACAKLAR

Sigortacılık faaliyetleri ile ilgili olarak sigortalılardan alacaklar bu hesapta izlenir. Bir alacağın doğması ile bu hesaba borç, tahsil edilmesi halinde bu hesaba alacak yazılır.

220.02 SİGORTALILARDAN ALACAKLAR ALACAK SENEDİ REESKONTU(-)

Sigortalılardan alacakların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

220.03 ARACILARDAN ALACAKLAR

Sigortacılık faaliyetleri ile ilgili olarak aracılardan alacaklar bu hesapta izlenir. Bir alacağın doğması ile bu hesaba borç, tahsil edilmesi halinde bu hesaba alacak yazılır.

220.03.1 Acentelerden Alacaklar

Sigortacılık faaliyetleri ile ilgili olarak acentelerden alacaklar bu hesapta izlenir.

220.03.3 Diğer Aracılardan Alacaklar

Sigortacılık faaliyetleri ile ilgili olarak diğer aracılardan alacaklar bu hesapta izlenir.

220.04 ARACILARDAN ALACAKLAR ALACAK SENEDİ REESKONTU(-)

Aracılardan alacakların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

220.05 SİGORTA ŞİRKETLERİNDEN ALACAKLAR

Sigortacılık faaliyetleri ile ilgili olarak sigorta şirketlerinden alacaklar bu hesapta izlenir. Bir alacağın doğması ile bu hesaba borç, tahsil edilmesi halinde bu hesaba alacak yazılır.

220.06 SİGORTA ŞİRKETLERİNDEN ALACAKLAR ALACAK SENEDİ REESKONTU(-)

Sigorta şirketlerinde n alacakların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

220.07 REASÜRANS ŞİRKETLERİNDEN ALACAKLAR

Sigortacılık faaliyetleri ile ilgili olarak reasürans şirketlerinden alacaklar bu hesapta izlenir. Bir alacağın doğması ile bu hesaba borç, tahsil edilmesi halinde bu hesaba alacak yazılır.

220.08 REASÜRANS ŞİRKETLERİNDEN ALACAKLAR ALACAK SENEDİ REESKONTU(-)

Reasürans şirketlerinden alacakların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

220.09 RÜCU VE SOVTAJ YOLUYLA TAHSİL EDİLECEK ALACAKLAR

Rücu ve sovtaj yoluyla tahsil edilecek alacaklar bu hesapta izlenir. Bir alacağın doğması ile bu hesaba borç, tahsil edilmesi halinde bu hesaba alacak yazılır.

220.10 RÜCU VE SOVTAJ YOLUYLA TAHSİL EDİLECEK ALACAKLAR ALACAK SENEDİ REESKONTU (-)

Rücu ve sovtaj yoluyla tahsil edilecek alacakların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

220.98 DİĞER ALACAKLAR

Esas faaliyetlerden kaynaklanan ve yukarıda belirtilenler dışında kalan diğer alacakların izlendiği bir hesaptır.

220.99 DİĞER ALACAKLAR ALACAK SENEDİ REESKONTU (-)

Diğer alacaklar için alınmış bulunan senetlerin tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

221 SİGORTACILIK FAALİYETLERİNDEN ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Bir yıl içinde paraya dönüşmesi öngörülmeyenen sigortacılık faaliyetlerinden alacaklar için ayrılan karşılıklar bu hesap grubunda gösterilir. Bu grupta aşağıdaki hesaplar yer alır.

221.01 SİGORTALILARDAN ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Sigortacılık mevzuatı hükümlerine ve diğer koşullara göre ayrılması gereken sigortalılalrdan alacaklar karşılığı bu hesapta izlenir.

221.03 ARACILARDAN ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Sigortacılık mevzuatı hükümlerine ve diğer koşullara göre ayrılması gereken aracılardan alacaklar karşılığı bu hesapta izlenir.

221.03.1 Acentelerden Alacaklar Karşılığı(-)

Sigortacılık mevzuatı hükümlerine ve diğer koşullara göre ayrılması gereken acenetelerden alacaklar karşılığı bu hesapta izlenir.

221.03.3 Diğer Aracılardan Alacaklar Karşılığı(-)

Sigortacılık mevzuatı hükümlerine ve diğer koşullara göre ayrılması gereken diğer aracılardan alacaklar karşılığı bu hesapta izlenir.

221.05 SİGORTA ŞİRKETLERİNDEN ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Sigortacılık mevzuatı hükümlerine ve diğer koşullara göre ayrılması gereken sigorta şirketlerinden alacaklar karşılığı bu hesapta izlenir.

221.07 REASÜRANS ŞİRKETLERİNDEN ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Sigortacılık mevzuatı hükümlerine ve diğer koşullara göre ayrılması gereken reasürans şirketlerinden alacaklar karşılığı bu hesapta izlenir.

221.98 DİĞER ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Sigortacılık mevzuatı hükümlerine ve diğer koşullara göre ayrılması gereken diğer alacaklar karşılığı bu hesapta izlenir.

222 REASÜRANS FAALİYETLERİNDEN ALACAKLAR

Bir yıl içinde paraya dönüşmesi öngörülmeyen reasürans faaliyetlerinden alacaklar bu hesap grubunda gösterilir. Bu grupta aşağıdaki hesaplar yer alır.

222.03 ARACILARDAN ALACAKLAR

Reasürans faaliyetleri ile ilgili olarak aracılardan alacaklar bu hesapta izlenir. Bir alacağın doğması ile bu hesaba borç, tahsil edilmesi halinde bu hesaba alacak yazılır.

221.03.1 Brokerlerden Alacaklar

Reasürans faaliyetleri ile ilgili olarak brokerlerdren alacaklar bu hesapta izlenir.

221.03.2 Diğer Aracılardan Alacaklar

Reasürans faaliyetleri ile ilgili olarak diğer aracılardan alacaklar bu hesapta izlenir.

222.04 ARACILARDAN ALACAKLAR ALACAK SENEDİ REESKONTU (-)

Reasürans faaliyetleri ile ilgili olarak aracılarlardan olan alacakların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

222.05 SİGORTA ŞİRKETLERİNDEN ALACAKLAR

Reasürans faaliyetleri ile ilgili olarak sigorta şirketlerinden alacaklar bu hesapta izlenir. Bir alacağın doğması ile bu hesaba borç, tahsil edilmesi halinde bu hesaba alacak yazılır.

222.06 SİGORTA ŞİRKETLERİNDEN ALACAKLAR ALACAK SENEDİ REESKONTU (-)

Reasürans faaliyetleri ile ilgili olarak sigorta şirketlerinden alacakların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

222.07 REASÜRANS ŞİRKETLERİNDEN ALACAKLAR

Reasürans faaliyetleri ile ilgili olarak reasürans şirketlerinden alacaklar bu hesapta izlenir. Bir alacağın doğması ile bu hesaba borç, tahsil edilmesi halinde bu hesaba alacak yazılır.

222.08 REASÜRANS ŞİRKETLERİNDEN ALACAKLAR ALACAK SENEDİ REESKONTU (-)

Reasürans faaliyetleri ile ilgili olarak reasürans şirketlerinden alacakların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

222.09 RÜCU VE SOVTAJ YOLUYLA TAHSİL EDİLECEK ALACAKLAR

Rücu ve sovtaj yoluyla tahsil edilecek alacaklar bu hesapta izlenir. Bir alacağın doğması ile bu hesaba borç, tahsil edilmesi halinde bu hesaba alacak yazılır.

222.10 RÜCU VE SOVTAJ YOLUYLA TAHSİL EDİLECEK ALACAKLAR ALACAK SENEDİ REESKONTU (-)

Rücu ve sovtaj yoluyla tahsil edilecek alacakların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

222.98 DİĞER ALACAKLAR

Esas faaliyetlerden kaynaklanan ve yukarıda belirtilenler dışında kalan diğer alacakların izlendiği bir hesaptır.

222.99 DİĞER ALACAKLAR ALACAK SENEDİ REESKONTU (-)

Diğer alacakların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

223 REASÜRANS FAALİYETLERİNDEN ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Bir yıl içinde paraya dönüşmesi öngörülmeyen reasürans faaliyetlerinden alacaklar için ayrılan karşılıklar bu hesap grubunda gösterilir. Bu grupta aşağıdaki hesaplar yer alır.

223.03 ARACILARDAN ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Sigortacılık mevzuatı hükümlerine ve diğer koşullara göre ayrılması gereken aracılardan alacaklar karşılığı bu hesapta izlenir.

223.03.1 Brokerlerden Alacaklar

Sigortacılık mevzuatı hükümlerine ve diğer koşullara göre ayrılması gereken brokerlerden alacaklar karşılığı bu hesapta izlenir.

223.03.2 Diğer Aracılardan Alacaklar

Sigortacılık mevzuatı hükümlerine ve diğer koşullara göre ayrılması gereken diğer aracılardan alacaklar karşılığı bu hesapta izlenir.

223.05 SİGORTA ŞİRKETLERİNDEN ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Sigortacılık mevzuatı hükümlerine ve diğer koşullara göre ayrılması gereken sigorta şirketlerinden alacaklar karşılığı bu hesapta izlenir.

223.07 REASÜRANS ŞİRKETLERİNDEN ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Sigortacılık mevzuatı hükümlerine ve diğer koşullara göre ayrılması gereken reasürans şirketlerinden alacaklar karşılığı bu hesapta izlenir.

223.98 DİĞER ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Sigortacılık mevzuatı hükümlerine ve diğer koşullara göre ayrılması gereken diğer alacaklar karşılığı bu hesapta izlenir.

224 SİGORTA VE REASÜRANS ŞİRKETLERİ NEZDİNDEKİ DEPOLAR

Alınan işlerle ilgili olarak sigorta şirketleri ile reasürans şirketleri nezdindeki prim depoları bu hesapta izlenir. Bu grupta aşağıdaki hesaplar yer alır.

224.01 SİGORTA ŞİRKETLERİ NEZDİNDEKİ DEPOLAR

Alınan işlerle ilgili olarak sigorta şirketleri nezdindeki prim depoları bu hesapta izlenir. Alınan işlerle ilgili olarak sigorta şirketlerince alıkonulan tutarlar bu hesaplara borç, serbest bırakıldığında bu hesaplara alacak yazılır.

224.02 REASÜRANS ŞİRKETLERİ NEZDİNDEKİ DEPOLAR

Alınan işlerle ilgili olarak reasürans şirketleri nezdindeki prim depoları bu hesapta izlenir. Alınan işlerle ilgili olarak reasürans şirketlerince alıkonulan tutarlar bu hesaplara borç, serbest bırakıldığında bu hesaplara alacak yazılır.

225 SİGORTALILARA KREDİLER (İKRAZLAR)

Sigortalılara yatırım ve gelir elde etmek amacıyla verilen bir yıldan uzun süreli (veya vade bitimine bir yıldan az kalan) ikrazlar bu hesapta izlenir. Verilen ikraz tutarları ile tahakkuk etmiş ancak tahsil edilmemiş faiz tutarları ilgili alt hesaplarda izlenir. Borç olarak verilen paralar ve faizleri bu hesaba borç, tahsil edildiğinde alacak yazılır.

225.01 İPOTEKLİ

Bir yıldan uzun vadeli ipotekli ikrazların izlendiği hesaptır.

225.02 İPOTEKSİZ

Bir yıldan uzun vadeli ipoteksiz ikrazların izlendiği hesaptır.

226 SİGORTALILARA KREDİLER (İKRAZLAR) KARŞILIĞI

Sigortalılara yatırım ve gelir elde etmek amacıyla verilen bir yıldan uzun süreli (veya vade bitimine bir yıldan az kalan) ikrazlara ilişkin ayrılan karşılıklar bu hesapta izlenir

227 EMEKLİLİK FAALİYETLERİNDEN ALACAKLAR

Bir yıl içinde paraya dönüşmesi öngörülmeyen emeklilik faaliyetlerinden alacaklar bu hesap grubunda gösterilir. Bu grupta aşağıdaki hesaplar yer alır.

227.01 KATILIMCILARDAN ALACAKLAR

Bireysel emeklilik katılımcılarının varsa giriş aidatlarının veya diğer borçlarının izlendiği bir hesaptır.

227.01.1 Giriş Aidatları

Bireysel emeklilik katılımcılarından alınacak giriş aidatlarının izlendiği hesaptır.

227.01.2 Diğer Alacaklar

Bireysel emeklilik katılımcılarından alınacak diğer alacakların izlendiği hesaptır.

227.02 SAKLAYICI ŞİRKETTEN ALACAKLAR

Emeklilik yatırım fonları SPK’nın düzenlemelerine tabidir. Ancak emeklilik şirketlerinin de ana faaliyetleri itibariyle saklayıcı nezdindeki bulunacak bu hesaba fonlar itibariyle kendi bilançolarında asli hesapları arasında gösterilmesi zarureti doğmaktadır. Fon türüne göre olan ve yukarıda aktif ve pasifte gösterilen katılımcılara ait fon hesapları birbirleriyle karşılıklı olarak çalışırlar.

227.03 EMEKLİLİK YATIRIM FONLARINA YAPILAN SERMAYE AVANSI TAHSİSİ

Şirketler tarafından kurulan emeklilik fonlarına tahsis edilen sermaye paylarının izlendiği bir hesaptır.

227.04 SATIŞ EMİRLERİ HESABI

Portföy Yönetim Şirketlerine katılımcıların fonlarının satımı ile ilgili verilen satış emirlerinin izlendiği hesaptır. Portföy Yönetim şirketlerine satış emri verildiği zaman bu hesap borçlandırılır, emirler gerçekleştiği zaman ise alacaklandırılır.

227.04.1 .... Fonu

Satış Emirleri Hesabının fonlar itibariyle izlenmesi için kullanılan hesaplardan birisidir.

227.04.2 .... Fonu

Satış Emirleri Hesabının fonlar itibariyle izlenmesi için kullanılan hesaplardan birisidir.

227.05 FONLARDAN FON İŞLETİM GİDERİ KESİNTİSİ ALACAKLARI

Emeklilik Yatırım Fonlarından yapılan günlük fon işletim gideri kesintisinin tahakkuk etmiş olmakla birlikte henüz tahsil edilmemiş tutarlarının izlendiği hesaptır. Alacak tahakkuk ettiği zaman bu hesap borçlandırılır, ilgili gelir hesabı alacaklandırılır. Fon işletim gideri kesintisinin tahsil edilmesi ile birlikte hesap alacakladırılır.

228 ESAS FAALİYETLERDEN KAYNAKLANAN ŞÜPHELİ ALACAKLAR

Esas faaliyetlerden kaynaklanan, idari ve yasal takibe alınmış alacaklar bu hesapta izlenir. Esas faaliyetlerden kaynaklanan alacaklardan idari ve yasal takibe alınmış olanlar ilgili hesaptan bu hesabın ilgili alt hesabının borcuna aktarılır.

228.01 SİGORTACILIK FAALİYETLERİNDEN ŞÜPHELİ ALACAKLAR

Sigortacılık faaliyetlerinden kaynaklanan idari ve yasal takibe alınmış alacaklar bu hesapta izlenir. Sigortacılık faaliyetlerinden kaynaklanan alacaklardan idari ve yasal takibe alınmış olanlar ilgili hesaptan bu hesabın ilgili alt hesabının borcuna aktarılır.

228.02 REASÜRANS FAALİYETLERİNDEN ŞÜPHELİ ALACAKLAR

Reasürans faaliyetlerinden kaynaklanan idari ve yasal takibe alınmış alacaklar bu hesapta izlenir. Reasürans faaliyetlerinden kaynaklanan alacaklardan idari ve yasal takibe alınmış olanlar ilgili hesaptan bu hesabın ilgili alt hesabının borcuna aktarılır.

228.03 İKRAZLARDAN ŞÜPHELİ ALACAKLAR

İkrazlardan kaynaklanan idari ve yasal takibe alınmış alacaklar bu hesapta izlenir. İkrazlardan kaynaklanan alacaklardan idari ve yasal takibe alınmış olanlar ilgili hesaptan bu hesabın ilgili alt hesabının borcuna aktarılır.

228.04 EMEKLİLİK FAALİYETLERİNDEN ŞÜPHELİ ALACAKLAR

Emeklilik faaliyetlerinden kaynaklanan idari ve yasal takibe alınmış alacaklar bu hesapta izlenir. Emeklilik faaliyetlerinden kaynaklanan alacaklardan idari ve yasal takibe alınmış olanlar ilgili hesaptan bu hesabın ilgili alt hesabının borcuna aktarılır.

229 ESAS FAALİYETLERDEN KAYNAKLANAN ŞÜPHELİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Dava ve icra aşamasında bulunan veya yapılan protestoya veya yazı ile bir defadan fazla istenilmesine rağmen borçlu tarafından ödenmemiş bulunan alacaklar için şüpheli alacaklar karşılığı ayrılır. Alacağın karşılığında bir teminatın bulunması halinde teminat tutarı düşülebilir. Ayrıca, tahsili şüpheli hale gelen diğer senetli ve senetsiz alacaklar için de şüpheli alacaklar karşılığı ayrılır. Şüpheli alacaklar, çeşitli nedenlerle tahsil imkanlarının güçleşmiş olduğu tahmin edilen alacakları ifade eder.

Şüpheli alacaklar, şirketlerin önceki yıllarda tahsil edilemeyen alacaklarına ilişkin veriler, borçlunun ödeme yeteneği, borçlu işletmenin içinde bulunduğu sektörde ve cari ekonomik ortamda ortaya çıkan olağanüstü koşullar esas alınarak ve makul bir gerekçeye dayanılarak tahmin edilebilir.

Şüpheli alacak için ayrılan karşılıkların neden olduğu giderler, vergi mevzuatı bakımından aksine bir düzenleme olmadıkça kanunen kabul edilmeyen gider niteliğindedir.

229.01 SİGORTACILIK FAALİYETLERİNDEN ŞÜPHELİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Sigortacılık faaliyetlerinden kaynaklanan idari ve yasal takibe alınmış alacaklar için ayrılan karşılık bu hesapta izlenir.

229.02 REASÜRANS FAALİYETLERİNDEN ŞÜPHELİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Reasürans faaliyetlerinden kaynaklanan idari ve yasal takibe alınmış alacaklar için ayrılan karşılık bu hesapta izlenir.

229.03 İKRAZLARDAN ŞÜPHELİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

İkrazlardan kaynaklanan idari ve yasal takibe alınmış alacaklar için ayrılan karşılık bu hesapta izlenir.

229.04 EMEKLİLİK FAALİYETLERİNDEN ŞÜPHELİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Emeklilik faaliyetlerinden kaynaklanan idari ve yasal takibe alınmış alacaklar için ayrılan karşılık bu hesapta izlenir.

23 İLİŞKİLİ TARAFLARDAN ALACAKLAR

Bu hesap grubu; olağan faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla meydana gelmiş ve en çok bir yıl içinde tahsil edilmesi düşünülmeyen senetli ve senetsiz alacakların izlenmesini sağlar. Bu grup aşağıdaki hesaplardan oluşur:

231 ORTAKLARDAN ALACAKLAR

Şirketin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarların izlendiği hesaptır. Alacağın doğması halinde hesaba borç, tahsili halinde ise alacak kaydedilir.

232 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR

Şirketin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla iştiraklerinden olan alacaklarını kapsar. Bu hesaba; alacağın doğması halinde borç, tahsil halinde ise alacak kaydedilir.

233 BAĞLI ORTAKLIKLARDAN ALACAKLAR

Şirketin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla bağlı ortaklıklardan olan alacaklarını içerir. Bu hesaba; alacağın doğması halinde borç, tahsili halinde ise alacak kaydedilir.

234 MÜŞTEREK YÖNETİME TABİ TEŞEBBÜSLERDEN ALACAKLAR

Şirketin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla müşterek yönetine tabi teşebbüslerden olan alacaklarını içerir. Bu hesaba; alacağın doğması halinde borç, tahsili halinde ise alacak kaydedilir.

235 PERSONELDEN ALACAKLAR

Şirketin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) çalışanlarından olan alacaklarını içerir. Bu hesaba; alacağın doğması halinde borç, tahsili halinde ise alacak kaydedilir.

236 DİĞER İLİŞKİLİ TARAFLARDAN ALACAKLAR

İlişkili taraflardan kaynaklanan ve yukarıda belirtilenler dışında kalan diğer alacakların izlendiği hesaptır.

237 İLİŞKİLİ TARAFLARDAN ALACAK REESKONTU (-)

Bu grupta belirtilen senetli alacakların tasarruf değeri ile değerlenmesini sağlamak üzere alacak senetleri için ayrılan reeskont tutarları bu hesapta izlenir.

238 İLİŞKİLİ TARAFLARDAN ŞÜPHELİ ALACAKLAR

Ödeme süresi geçmiş ve tahsili şüpheli hale gelmiş olan ilişkili taraflardan alacakların izlendiği hesaptır.

239 İLİŞKİLİ TARAFLARDAN ŞÜPHELİ ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Ödeme süresi geçmiş ve tahsili şüpheli hale gelmiş olan ilişkili taraflardan alacakların karşılıklarının izlendiği hesaptır.

24 DİĞER ALACAKLAR

241 FİNANSAL KİRALAMA ALACAKLARI

Maddi (duran) varlıkların finansal kiralama, faaliyet kiralaması ve diğer kiralama yöntemlerinden biriyle kiraya konu edilmesi durumunda finansal kiralama sözleşmesine göre belirlenen taksitlendirilmiş toplam alacak tutarı ile faaliyet kiralamasının döneme isabet eden kısmı bu hesapta izlenir.

242 KAZANILMAMIŞ FİNANSAL KİRALAMA FAİZ GELİRLERİ (-)

Finansal kiralama yönteminde, kiralamaya konu varlığın maliyeti ile sözleşmeye göre taksitlendirilmiş toplam alacak tutarı arasındaki fark bu hesabın alacağında izlenir

245 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR

Şirketlerin üçüncü kişilere karşı bir işin yapılmasının üstlenilmesi veya bir sözleşmenin ya da diğer işlemlerin karşılığı olarak geri alınmak üzere verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlendiği hesaptır. Verilen depozito ve teminatlar bu hesabın borcuna, geri alınanlar veya hesaba sayılanlar alacağına kaydedilir.

246 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR

Yukarıda sayılan hesaplardan herhangi birine dahil edilemeyen alacakların izlendiği hesaptır. Şirket lehine doğan alacaklar bu hesaba borç; tahsilatlar alacak kaydedilir.

247 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR REESKONTU (-)

Bu grupta belirtilen senetli alacakların tasarruf değeri ile değerlenmesini sağlamak üzere alacak senetleri için ayrılan reeskont tutarları bu hesapta izlenir.

248 ŞÜPHELİ DİĞER ALACAKLAR

İdari ve yasal takibe alınmış diğer alacaklar bu hesapta izlenir. 24 no’lu hesap grubunda bulunan alacaklardan idari ve yasal takibe alınmış olanlar, ilgili hesaptan bu hesabın borcuna aktarılır.

249 ŞÜPHELİ DİĞER ALACAKLAR KARŞILIĞI (-)

Diğer alacaklardan kaynaklanan idari ve yasal takibe alınmış alacaklar için ayrılan karşılık bu hesapta izlenir.

25 FİNANSAL VARLIKLAR

Uzun vadeli amaçlarla veya yasal sorumluluklar nedeniyle elde tutulan uzun vadeli finansal varlıklar veya paraya dönüşme niteliğini kaybetmiş uzun vadeli finansal varlıklar bu grupta izlenir. Ayrıca, diğer bir işletmeye veya bağlı ortaklığa ortak olmak amacıyla edinilen sermaye payları da bu grupta yer alır. Bu grup aşağıdaki hesapları kapsar.

250 BAĞLI MENKUL KIYMETLER

İştiraklerdeki sermaye payları hesabında aranan asgari yüzdeleri taşımadığı için iştirakler hesabında izlenemeyen, ancak uzun vadede elde tutulması amaçlanan hisse senetleri ile hisse senetleri dışında kalan ve uzun vadeli amaçlarla veya yasal zorunluluklarla veya paraya dönüşme niteliği kaybolduğu için elde tutulan menkul kıymetler bu hesapta izlenir. Bu menkul kıymetler elde edildiğinde veya bu gruba devredilmesi gerektiğinde bu hesaba borç elden çıkarıldığında alacak kaydedilir.

251 İŞTİRAKLER

Şirketin doğrudan veya dolaylı olarak diğer şirketlerin yönetimine ve ortaklık politikalarının belirlenmesine katılmak üzere edindiği hisse senetleri veya ortaklık paylarının izlendiği hesaptır.

Şirketlerin; sermaye veya yönetim kontrolü bulunmamakla birlikte, üzerlerinde önemli etkinliğe sahip oldukları ortaklıklarındaki sermaye paylarının veya bu ortaklıklara ait hisse senetlerinin kaydına özgü aktif nitelikli bir hesaptır. Hesap hisse alış bedeli ile tutulur, ayrıca nazım hesaplarda hisse senetleri nominal değerleri ile izlenir. Bedelsiz alınan hisse senetleri ile değerleme artışları bu hesaba kaydedilir.

Sermaye payı dikkate alınmaksızın sahip olunan oy hakkı veya yönetime katılma hakkının en az % 10 oranında bulunması halinde bu işletmeye ait ortaklık paylarının iştirak hesaplarında izlenmesi şarttır. Ancak, hisseleri borsada işlem görmeyen şirketlerin ortaklık payları yönetime katılma oranına bakılmaksızın iştirak hesaplarında izlenir.

İştirak hesabı, bir ortaklıktaki en fazla % 50 oranında olan sermaye payları veya oy haklarının izlenmesinde kullanılır.

252 İŞTİRAKLER SERMAYE TAAHÜTLERİ (-)

İştiraklerle ilgili sermaye taahhütlerinin izlendiği hesaptır. İştirak için sermaye taahhüdünde bulunulduğunda 251 İştirakler hesabı karşılığında bu hesaba alacak, taahhüt yerine getirildikçe bu hesaba borç kaydedilir.

253 BAĞLI ORTAKLIKLAR

Şirketlerin, sermayesi veya yönetimi üzerinde kontrol gücüne sahip bulundukları ortaklıklarındaki sermaye paylarının veya bu ortaklıklara ait hisse senetlerinin kaydına özgü aktif nitelikli bir hesaptır. Hesap hisse alış bedeli ile tutulur, ayrıca nazım hesaplarda hisse senetleri nominal değerleri ile izlenir. Bedelsiz alınan hisse senetleri ile değerleme artışları bu hesaba kaydedilir.

Şirketin doğrudan veya dolaylı olarak yüzde 50 oranından fazla sermaye ya da oy hakkına veya en az bu oranda yönetim çoğunluğunu seçme hakkına sahip olduğu iştiraklerin sermaye payları bu hesapta izlenir. Bağlı ortaklığın sahipliğinin belirlenmesinde yukarıdaki kıstaslardan, yönetim çoğunluğunun seçme hakkı, esas alınır.

254 BAĞLI ORTAKLIKLAR SERMAYE TAAHÜTLERİ (-)

Bağlı ortaklıklarla ilgili sermaye taahhütlerinin izlendiği hesaptır. Bağlı ortaklık için sermaye taahhüdünde bulunulduğunda 253 Bağlı Ortaklıklar hesabı karşılığında bu hesaba alacak, taahhüt yerine getirildikçe bu hesaba borç kaydedilir.

255 MÜŞTEREK YÖNETİME TABİ TEŞEBBÜSLER

İki veya daha fazla tarafın müşterek kontrolüne sahip bir ekonomik faaliyetin yürütülmesiyle ilgili sözleşmeye dayalı bir uygulamanın izlendiği hesaptır.

256 MÜŞTEREK YÖNETİME TABİ TEŞEBBÜSLER SERMAYE TAAHÜTLERİ (-)

Müşterek yönetime tabi teşebbüslerle ilgili sermaye taahhütlerinin izlendiği hesaptır. Müşterek yönetime tabi teşebbüs için sermaye taahhüdünde bulunulduğunda 255 Müşeterek Yönetime Tabi Teşebbüsler hesabı karşılığında bu hesaba alacak, taahhüt yerine getirildikçe bu hesaba borç kaydedilir.

257 FİNANSAL VARLIKLAR VE RİSKİ SİGORTALILARA AİT FİNANSAL YATIRIMLAR

Vadeye kadar elde tutulacak finansal varlıklar ve riski sigortalılara ait bir yıldan uzun vadeli finansal yatırımların satın alınması halinde bu hesaba borç, satılmaları veya itfa edilmeleri halinde alacak kaydolunur. Aktif nitelikli bu hesap, ilgili varlıkların rayiç değerleri üzerinden hareket görür ve nominal değerleri üzerinden de nazım hesaplar arasında izlenir.

257.02 VADEYE KADAR ELDE TUTULACAK FİNANSAL VARLIKLAR

Vadeye kadar elde tutulacak finansal varlıkların satın alınması halinde bu hesaba borç, satılmaları veya itfa edilmeleri halinde alacak kaydolunur.

257.07 RİSKİ HAYAT POLİÇESİ SAHİPLERİNE AİT FİNANSAL VARLIKLAR

Riski sigortalılara ait bir yıldan uzun vadeli finansal yatırımların satın alınması halinde bu hesaba borç, satılmaları veya itfa edilmeleri halinde alacak kaydolunur.

258 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR

Yukarıda yer alan finansal varlıkların hiç birisinin kapsamına girmeyen diğer finansal varlıkların izlendiği hesaptır.

259 FİNANSAL VARLIKLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-)

Konsolide Mali Tablolar, Bağlı Ortaklıklar, Müşterek Yönetime Tabi Teşebbüsler ve İştirakler Hakkında Tebliğ (Sigortacılık Muhasebe Sistemi-Tebliğ No:15) hükümlerine göre İştirakler, bağlı ortaklıklar ve vadeye kadar elde tutulacak finansal varlıkların değerlenmiş tutarlarının (fiyatlarının) kayıtlı değerlerinden veya daha önceki değerlenmiş tutarlarından (fiyatlarından) düşük olması halinde sonuç hesaplarına hesabına borç, bu hesaba alacak kaydı yapılmak suretiyle değer düşüşü kayıtlara yansıtılır.

259.01 BAĞLI MENKUL KIYMETLER DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-)

Bağlı menkul kıymetler değer düşüş karşılığının izlendiği hesaptır.

259.02 İŞTİRAKLER SERMAYE PAYLARI DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-)

İştirakler sermaye payları değer düşüş karşılığının izlendiği hesaptır.

259.03 BAĞLI ORTAKLIKLAR SERMAYE PAYLARI DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-)

Bağlı ortaklıklar sermaye payları değer düşüş karşılığının izlendiği hesaptır.

259.05 MÜŞTEREK YÖNETİME TABİ TEŞEBBÜSLER SERMAYE PAYLARI DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-)

Müşterek yönetişme tabi teşebbüsler sermaye payları değer düşüş karşılığının izlendiği hesaptır.

259.07 FİNANSAL VARLIKLAR VE RİSKİ SİGORTALILARA AİT FİNANSAL YATIRIMLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-)

Satılmaya hazır Finansal varlıklar değer düşüş karşılığının izlendiği hesaptır.

259.08 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI (-)

Diğer Finansal varlıklar değer düşüş karşılığının izlendiği hesaptır.

26 MADDİ VARLIKLAR

Şirket faaliyetlerinde kullanılmak üzere edinilen ve tahmini yararlanma süresi bir yıldan fazla olan fiziki varlık kalemlerinin ve bunlarla ilgili birikmiş amortismanların izlendiği hesap grubudur. Maddi varlık hesapları satınalma, devir, inşa veya imal bedelleriyle borçlandırılır. Satılan, devredilen veya kullanılma yeteneğini kaybedenler ise alacak kaydı ile hesaplardan çıkarılır. Bu grupta aşağıdaki hesaplar yer alır.

260 YATIRIM AMAÇLI GAYRİMENKULLER

Bu hesap şirketin yatırım amacı ile edindiği ve kendi kullanımında olmayan gayrımenkullerin ve bunların ayrılmaz parçalarının izlendiği hesaptır.

260.01 ARAZİ VE ARSALAR

Şirket tarafından yatırım amacı için alınan ve şirket faaliyetleri için kullanılmayan arazi ve arsaların izlendiği hesaptır.

260.02 BİNALAR

Şirket tarafından yatırım amacı için alınan ve şirket faaliyetleri için kullanılmayan binalarn izlendiği hesaptır

260.99 DİĞER GAYRIMENKULLER

Şirket tarafından yatırım amacı için alınan ve şirket faaliyetleri için kullanılmayan diğer gayrımenkullerin izlendiği hesaptır

261 YATIRIM AMAÇLI GAYRIMENKULLER DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI(-)

Yatırım amaçlı gayrımenkullerin değer düşüklükleri için ayrılan karşılıkların izlendiği hesaptır.

261.01 ARAZİ VE ARSALAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI(-)

Arazi ve arsalar değer düşüklüğü karşılığının izlendiği hesaptır.

261.02 BİNALAR DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI(-)

Binalar değer düşüklüğü karşılığının izlendiği hesaptır.

261.99 DİĞER GAYRIMENKULLER DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI(-)

Diğer gayrımenkuller değer düşüklüğü karşılığının izlendiği hesaptır.

262 KULLANIM AMAÇLI GAYRIMENKULLER

Bu hesap şirketin kullanım amacı ile edindiği ve kendi kullanımında olan gayrımenkullerin ve bunların ayrılmaz parçalarının izlendiği hesaptır.

Şirketlerin faaliyetlerini sürdürmek amacıyla satın aldıkları binalarla, aynı amaç için satın aldıkları arsalar ve araziler ile bunlar üzerindeki inşa halindeki binalar için yatırdıkları paraların ve özel kanunların verdiği yetkiye dayanılarak inşaat ve ticaret veya işletmecilik amacıyla edinilen gayrimenkul maliyet bedellerinin kaydedildiği aktif nitelikli bir hesaptır.

Satın alma bedelinden başka gayrimenkulu genişletmek veya iktisadi kıymetini artırmak amacıyla yapılan masraflar gayrimenkullerin maliyet bedeline dahil edilir. İnşa giderleri satın alma bedeli yerine geçer. Emlak alım vergisi, tapu harçları noter ve mahkeme masrafları, komisyon, tellaliye, pul bedeli, plan ve benzer giderlerin aktifleştirilmesi ihtiyaridir.

262.01 ARAZİ VE ARSALAR

Şirket tarafından kullanım amacı için alınan ve şirket faaliyetleri için kullanılan arazi ve arsaların izlendiği hesaptır.

262.02 BİNALAR

Şirket tarafından kullanım amacı için alınan ve şirket faaliyetleri için binaların izlendiği hesaptır.

262.99 DİĞER GAYRIMENKULLER

Şirket tarafından yatırım amacı için alınan ve şirket faaliyetleri için kullanılan diğer gayrımenkullerin izlendiği hesaptır.

263 MAKİNE VE TEÇHİZATLAR

Şirket faaliyetlerinin yürütülmesinde kullanılan her türlü makine ve teçhizat ile bunların eklentilerinin izlendiği hesaptır.

264 DEMİRBAŞ VE TESİSATLAR

Şirketi faaliyetlerinin yürütülmesinde kullanılan her türlü büro makine ve cihazları, döşeme, masa, koltuk, dolap, mobilya gibi maddi varlıkları ve tesisatı ile bunların eklentilerinin izlendiği hesaptır.

265 MOTORLU TAŞITLAR

Şirket faaliyetlerinde kullanılan tüm motorlu taşıtların izlendiği hesaptır

266 DİĞER MADDİ VARLIKLAR (ÖZEL MALİYET BEDELLERİ DAHİL)

Yukarıda belirtilen hesapların hiçbirinin kapsamına girmeyen özellikle kendi bölümlerinde tanımlanmayan diğer maddi duran varlıkların izlendiği hesaptır.

Ayrıca, kira ile tutulmuş olan gayrimenkulleri genişletmek veya iktisadi kıymetini devamlı olarak artırmak amacıyla yapılan harcamalarla faaliyetin yapılması için meydana getirilen tesisata ait harcamalar bu hesaba kaydedilir. Hesap aktif niteliklidir. Özel maliyet bedelleri hesabının değerlemesi Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hakkında Tebliğ (Sigortacılık Muhasebe Sistemi – Tebliğ No:22) hükümlerine göre yapılacaktır. Özel maliyet bedellerinin değerlemeye tabi tutulması halinde meydana gelen değer artışları da bu hesaba kaydedilir.

267 KİRALAMA YOLUYLA EDİNİLMİŞ MADDİ VARLIKLAR

Kiralama yoluyla edinilmiş maddi varlıkların izlenmesi amacıyla kullanılan hesaptır.

267.01 GAYRIMENKULLER

Kiralama yoluyla edinilmiş gayrımenkullerin izlenmesi amacıyla kullanılan hesaptır.

267.02 MAKİNE VE TEÇHİZATLAR

Kiralama yoluyla edinilmiş makine ve teçhizatların izlenmesi amacıyla kullanılan hesaptır.

267.03 DEMİRBAŞ VE TESİSATLAR

Kiralama yoluyla edinilmiş demirbaş ve tesisatların izlenmesi amacıyla kullanılan hesaptır.

267.04 MOTORLU TAŞITLAR

Kiralama yoluyla edinilmiş motorlu taşıtların izlenmesi amacıyla kullanılan hesaptır.

267.05 DİĞER MADDİ VARLIKLAR

Kiralama yoluyla edinilmiş diğer maddi varlıkların izlenmesi amacıyla kullanılan hesaptır.

268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-)

Bilançoların aktifinde yer alan ve bir yıldan fazla kullanılan, yıpranan ve değer kaybına uğrayan maddi varlık bedellerinin, kullanılabilecekleri süre içerisinde hesaben yok edilebilmesini sağlamak amacıyla kullanılan hesaptır. Ayrılan itfa payları ilgili gider hesapları karşılığında bu hesaba alacak; ilgili maddi duran varlığın aktiften çıkarılması halinde bu hesaba borç kaydedilir. Aktifteki azalmayı ifade eden negatif düzenleyici bir hesaptır.

268.01 YATIRIM AMAÇLI GAYRIMENKULLER AMORTİSMANI (-)

Yatırım amaçlı gayrımenkullerin amortismanının izlendiği hesaptır.

268.01.1 YATIRIM AMAÇLI ARAZİ VE ARSALAR AMORTİSMANI (-)

Yatırım amaçlı arazi ve arsaların amortismanının izlendiği hesaptır.

268.01.1 YATIRIM AMAÇLI BİNALAR AMORTİSMANI (-)

Yatırım amaçlı binaların amortismanının izlendiği hesaptır.

268.01.9 YATIRIM AMAÇLI DİĞER GAYRIMENKULLER AMORTİSMANI (-)

Yatırım amaçlı diğer gayrımenkullerin amortismanının izlendiği hesaptır.

268.02 KULLANIM AMAÇLI GAYRIMENKULLER AMORTİSMANI (-)

Kullanım amaçlı gayrımenkullerin amortismanının izlendiği hesaptır.

268.02.1 KULLANIM AMAÇLI ARAZİ VE ARSALAR AMORTİSMANI (-)

Kullanım amaçlı arazi ve arsaların amortismanının izlendiği hesaptır.

268.02.2 KULLANIM AMAÇLI BİNALAR AMORTİSMANI (-)

Kullanım amaçlı binaların amortismanının izlendiği hesaptır.

268.02.9 KULLANIM AMAÇLI DİĞER GAYRIMENKULLER AMORTİSMANI(-)

Kullanım amaçlı diğer gayrımenkullerin amortismanının izlendiği hesaptır.

268.03 MAKİNE VE TEÇHİZATLAR AMORTİSMANI (-)

Makine ve teçhizatların amortismanının izlendiği hesaptır.

268.04 DEMİRBAŞ VE TESİSATLAR AMORTİSMANI (-)

Demirbaş ve tesisatların amortismanının izlendiği hesaptır.

268.05 MOTORLU TAŞITLAR AMORTİSMANI (-)

Motorlu taşıtların amortismanının izlendiği hesaptır.

268.06 DİĞER MADDİ VARLIKLAR AMORTİSMANI (-)

Diğer maddi duran varlıkların amortismanının izlendiği hesaptır.

268.07 KİRALAMA YOLUYLA EDİNİLMİŞ MADDİ VARLIKLAR AMORTİSMANI (-)

268.07.1 GAYRIMENKULLER AMORTİSMANI (-)

Kiralama yoluyla edinilmiş gayrımenkullerin amortismanının izlendiği hesaptır.

268.07.2 MAKİNE VE TEÇHİZATLAR AMORTİSMANI (-)

Kiralama yoluyla edinilmiş makine ve teçhizatların amortismanının izlendiği hesaptır.

268.07.3 DEMİRBAŞ VE TESİSATLAR AMORTİSMANI (-)

Kiralama yoluyla edinilmiş demirbaş ve tesisatların amortismanının izlendiği hesaptır.

268.07.4 MOTORLU TAŞITLAR AMORTİSMANI (-)

Kiralama yoluyla edinilmiş motorlu taşıtların amortismanının izlendiği hesaptır.

268.07.5 DİĞER MADDİ VARLIKLAR AMORTİSMANI (-)

Kiralama yoluyla edinilmiş diğer maddi duran varlıkların amortismanının izlendiği hesaptır.

269 MADDİ VARLIKLARA İLİŞKİN VERİLEN AVANSLAR (YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR DAHİL)

Yurt içinden veya yurt dışından satın alınmak üzere sipariş edilen maddi duran varlıklarla ilgili olarak yapılan avans ödemelerinin izlendiği hesaptır. Ödeme yapıldığında hesaba borç; sipariş edilen malzeme teslim alındığında ilgili hesabın borcu karşılığında bu hesaba alacak kaydedilir.

Ayrıca, şirketçe yapımı sürdürülen ve tamamlandığında ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılacak olan; her türlü madde, malzeme ve işçilik, siparişlerle ilgili harcamaların, genel gider paylarının ve avans ödemelerinin izlendiği hesaptır. Yapılmakta olan yatırım projeleri ile ilgili doğrudan ve dolaylı olarak yapılan harcamalar ve avans ödemeleri bu hesaba borç; tamamlanan yatırım bedelleri ile sipariş edilen maddi duran varlıklar teslim alındıklarında ilgili hesaba borç, bu hesaba alacak kaydedilir.

27 MADDİ OLMAYAN VARLIKLAR

Herhangi bir fiziksel varlığı bulunmayan ve şirketin belli bir şekilde yararlandığı veya yararlanmayı beklediği aktifleştirilen giderler ile belli koşullar altında hukuken himaye gören haklar ile şerefiyelerin izlendiği hesap grubudur.

270 HAKLAR

İmtiyaz, patent, lisans, ticari marka ve ünvan gibi bir bedel ödenerek elde edilen bazı hukuki tasarruflar ile kamu otoritelerinin işletmeye belirli alanlarda tanıdığı kullanma, yararlanma gibi yetkiler dolayısıyla yapılan harcamaları kapsar. Edinilen haklar, maliyet bedelleri ile bu hesaba borç kaydedilir.

271 ŞEREFİYE

Bu hesap, bir şirket devralınırken katlanılan maliyet ile söz konusu şirketin rayiç bedelle hesaplanan net varlıklarının (öz varlık) değeri arasındaki olumlu farkların izlenmesinde kullanılır. Şerefiye hesaplanırken rayiç bedelin tespit edilmemesi halinde, net defter değeri esas alınır. Ödenen şerefiye bedellerinin tamamı bu hesabın borcuna kaydolunur.

272 FAALİYET ÖNCESİ DÖNEME AİT GİDERLER

Şirketin faaliyeti öncesi döneme ait olarak yapılan ve karşılığında maddi bir değer elde edilemeyen giderlerin aktifleştirilmeleri durumunda izlendiği hesaptır. Maliyet değerleri ile bu hesaba borç kaydedilir. Yok edilmeleri amortisman yolu ile olur.

273 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ

Şirkette yeni ürün ve teknolojilerin oluşturulması ile mevcutların geliştirilmesi ve benzeri amaçlarla yapılan her türlü harcamaların aktifleştirilen kısımlarının izlendiği hesaptır. Araştırma ve geliştirme giderleri maliyet değerleri ile bu hesaba borç kaydedilir.

277 DİĞER MADDİ OLMAYAN VARLIKLAR

Yukarıda sayılanların dışında kalan diğer maddi olmayan varlık kalemlerinin izlendiği hesaptır.

278 BİRİKMİŞ İTFALAR (AMORTİSMANLAR) (-)

Maddi olmayan varlık bedellerinin, kullanılabilecekleri süre içerisinde yok edilebilmesini sağlamak amacıyla kullanılan hesaptır. Ayrılan itfa payları, ilgili gider hesapları karşılığında bu hesaba alacak; kullanım hakkı sona erenler ya da elden çıkarılanlar hesaba borç, ilgili varlık hesabına alacak kaydedilir.

278.01 HAKLAR İTFASI (AMORTİSMANI)

Haklar itfasının (amortismanının) izlendiği hesaptır.

278.02 ŞEREFIYE İTFASI (AMORTİSMANI)

Şerefiye itfasının (amortismanının) izlendiği hesaptır.

278.03 FAALIYET ÖNCESI DÖNEME AIT GIDERLER İTFASI (AMORTİSMANI)

Faaliyet öncesi döneme ait giderler itfasının (amortismanının) izlendiği hesaptır.

278.04 ARAŞTIRMA VE GELIŞTIRME GIDERLERI İTFASI (AMORTİSMANI)

Araştırma ve geliştirme giderleri itfasının (amortismanının) izlendiği hesaptır.

278.05 DIĞER MADDI OLMAYAN VARLIKLAR İTFASI (AMORTİSMANI)

Diğer maddi duran varlıklar itfasının (amortismanının) izlendiği hesaptır.

279 MADDİ OLMAYAN VARLIKLARA İLİŞKİN AVANSLAR

Maddi olmayan duran varlıklarla ilgili olarak gerek yurt içi gerekse yurt dışındaki kişi ve kuruluşlara yapılan avans ödemelerinin izlendiği hesaptır. Ödeme yapıldığında hesaba borç; varlıklar elde edildiğinde ilgili hesabın borcu karşılığında bu hesaba alacak kaydedilir.

28 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI

Bu grup, içinde bulunan dönemde ortaya çıkan ancak gelecek yıllara ait giderler ile faaliyet dönemine ait olup da ileriki yıllarda tahsil edilebilecek olan gelirlerden oluşur. Bu grupta yer alan hesaplar aşağıda gösterilmiştir.

280 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER

Bu hesap, peşin ödenen ve cari dönem içinde ilgili gider hesaplarına kaydedilmemesi gereken, gelecek yıllara ait giderleri izlemek için kullanılır. Gelecek yıllarla ilgili ertelenmiş gider ve maliyet hesaplarına borç kaydedilecek olan peşin ödenen giderler bu hesabın borcuna kaydedilir. İlgili hesap dönemlerinde bu hesabın alacağı karşılığında dönen varlıklardaki 180 Gelecek Aylara Ait Ertelenmiş Giderler hesabına gerekli aktarmalar yapılır.

283 GELİR TAHAKKUKLARI

Üçüncü kişilerden tahsili ya da bunlar hesabına kesin borç kaydı bir yıl veya daha sonra yapılacak gelirlerin içinde bulunulan döneme ait olan kısımlarının ilgili gelir hesabı karşılığında borç kaydedileceği hesaptır. Dönem sonlarında, döneme ait olarak hesaplanacak ilgili hasılat ve gelir hesapları karşılığında bu hesaba borç kaydedilir. Sonraki yıllarda alacakların kesinleşmesiyle hesaptaki tutarlar bu hesabın alacağına karşılık üçüncü kişi hesaplarının borcuna geçirilerek kapatılır.

289 GELECEK YILLARA AİT DİĞER GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI

Gelecek yıllara ait olan ve yukarıdaki hesaplarda yer alan diğer giderler ve gelir tahakkukların izlendiği hesaptır.

29 DİĞER CARİ OLMAYAN VARLIKLAR

Bundan önceki bölümlerde sayılan cari olmayan varlık kalemlerine girmeyen özellikle kendi bölümlerinde tanımlanmış olan diğer cari olmayan varlık kalemleri bu grupta yer alır.

290 EFEKTİF YABANCI PARA HESAPLARI

290.01 EFEKTİF YABANCI PARA ALIM SATIM HESABI TÜRK PARASI

290.02 EFEKTİF YABANCI PARA DURUM HESABI YABANCI PARA

Bu hesaplar efektif yabancı para ile ilgili değerlerin sabit kurla yabancı para ve Türk Parası ile takip edildiği ve satıştan veya kur farkından doğan farkların izlendiği hesaplardır.

Efektif yabancı para alındığında sabit kurla 100.02 Kasa Y.P. hesabına borç, 290.02 Efektif Yabancı Para Durum Hesabı Y.P. hesabına alacak; aynı zamanda Türk Parası karşılığı kadar 290.01 Efektif Yabancı Para Alım Satım Hesabı Türk Parası hesabına borç, kasa veya banka Türk Parası hesaplarına alacak yazılır.

Efektif yabancı para satıldığında sabit kurla 100.02 Kasa Y.P. hesabına alacak, 290.02 Efektif Yabancı Durum Hesabı Y.P. hesabına borç; aynı zamanda Türk Parası karşılığı kadar 290.01 Efektif Yabancı Para Alım Satım Hesabı Türk parası hesabına alacak, kasa veya banka Türk Parası hesaplarına borç yazılır.

Dönem sonlarında 290.02 Efektif Yabancı Durum Hesabı Y.P. hesabı evalüasyon işleminden geçirilir. Bu hesabın sabit kur bakiyesi ile 290.01 Efektif Yabancı Para Alım Satım Hesabı Türk Parası hesabının Türk Parası üzerinden bakiyesinin cari kurlara göre eşit olması gerekir. Kur değişmeleri nedeniyle bozulan denge belli dönemlerde evalüe edilerek denklik sağlanır. Farklar, 290.01 Efektif Yabancı Para Alım Satım Hesabı Türk Parası hesabının borç ve alacağı ile ilgili kar/zarar hesabı olan Kambiyo Karları Hesabı ya da Kambiyo Zararları Hesabına intikal ettirilir.

291 DÖVİZ HESAPLARI

291.01 DÖVİZ ALIM SATIM HESABI TÜRK PARASI

291.02 DÖVİZ DURUM HESABI YABANCI PARA

Alınan veya satılan dövizlerin Türk Parası karşılıkları 291.01 Döviz Alım Satım Hesabı Türk Parası olarak kaydedilir. Sabit fiyatla hareket gören Döviz Durum Hesabı YP ile karşılıklı çalışır. Hesap isimleri değiştirilmek şartıyla 290 Efektif Yabancı Para Hesabındaki açıklamalar bu hesaplar için de geçerlidir.

292 GELECEK YILLAR İHTİYACI STOKLAR

Gelecek yıllar ihtiyacı kırtasiye, basılı kağıtlar gibi gelecek yıllar ihtiyacı stoklar bu hesapta izlenir.

293 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR

İzleyen yıldan sonraki yıllarda indirim konusu yapılabilecek olan peşin ödenen vergi ve fonların izlendiği hesaptır. Gelecek dönemden daha sonraki yıllarda indirim konusu yapılabilecek nitelikteki vergi ve fonlar ödendiğinde bu hesaba borç yazılır. İndirilebilme süresi bir yılın altına inen vergi ve fonlar bu hesabın alacağına karşılık, 193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar hesabına aktarılır.

294 ERTELENMİŞ VERGİ VARLIKLARI

Ertelenmiş vergilere ilişkin düzenlemeler kapsamında hesaplanan ertelenmiş vergi varlıklarının kaydedilmesine özgü bir hesaptır.

Ertelenen vergi varlıkları, indirilebilir geçici farklar, kullanılmayan mali zararların ileriye doğru taşınması, kullanılmayan vergi indirim ve istisnalarının ileriye doğru taşınması nedenleriyle, gelecek dönemlerde kazanılabilir vergi tutarını ifade eder.

Ertelenmiş vergi varlıkları ve yükümlülükleri netleştirilmek suretiyle mali tablolara yansıtılır.

297 DİĞER ÇEŞİTLİ CARİ OLMAYAN VARLIKLAR

Bu hesap grubu içerisinde sayılanların dışında kalan diğer çeşitli cari olmayan varlıkların izlendiği hesaptır.

298 DİĞER CARİ OLMAYAN VARLIKLAR AMORTİSMANI (-)

Diğer çeşitli cari olmayan varlıklara ilişkin amortismanların ve değer düşüşlerinin izlendiği hesaptır.

299 DİĞER CARİ OLMAYAN VARLIKLAR KARŞILIĞI (-)

Diğer çeşitli cari olmayan varlıklara ilişkin karşılıkların izlendiği hesaptır.

3

KISA VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER

Kısa vadeli yükümlülükler, cari varlıklarda yer alan hesapların ayrılmasında kullanılan ölçüye uygun olarak, en çok bir yıl veya şirketin normal faaliyet dönemi sonunda ödenecek yabancı kaynaklar da dahil olmak üzere tüm yükümlülükleri kapsar.

Kısa vadeli yükümlülükler; finansal borçlar, esas faaliyetlerden borçlar, ilişkili taraflara borçlar, sigortacılık teknik karşılıkları, diğer risklere ilişkin karşılıklar, ödenecek vergi ve diğer yükümlülükler ile karşılıkları, gelecek aylara ait gelirler ve gider tahakkukları ile diğer kısa vadeli yükümlülükler şeklinde bölümlenir.

30 FİNANSAL BORÇLAR

Finansal borçlar kredi kurumlarına olan kısa vadeli finansal borçlar ile kısa vadeli para ve sermaye piyasası araçları ile sağlanan krediler ve vadesine bir yıldan daha az bir süre kalan uzun vadeli kredilerin ana para taksit ve faizlerini kapsar.

300 KREDİ KURULUŞLARINA BORÇLAR

Banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan kısa vadeli kredilere ilişkin tutarları içeren hesaptır. Alınan kısa vadeli krediler bu hesaba alacak, ödenmeleri halinde borç kaydedilir. Ayrıca bu kredinin alınma gerekçesinin dipnotlarda belirtilmesi gerekir.

301 FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR

Kiralama İşlemleri Hakkkında Tebliğ (Sigortacılık Muhasebe Sistemi – Tebliğ No:10) hükümleri çerçevesinde maddi duran varlık için finansal kiralama, faaliyet kiralaması ve diğer kiralama yöntemlerinden biriyle kiracı durumunda olan şirket, finansal kiralama sözleşmesine göre belirlenen taksitlendirilmiş toplam borç tutarı ile faaliyet kiralaması borcunun döneme isabet eden tutarı bu hesapta izlenir.

Finansal kiralamanın dışında faaliyet kiralaması ile diğer kiralama türlerinin döneme isabet eden kira giderleri bu hesabın alacağına, sunuç hesaplarının borcuna kaydedilerek dönem giderlerine yansıtılır.

302 ERTELENMİŞ FİNANSAL KİRALAMA BORÇLANMA MALİYETLERİ (-)

Kiralama İşlemleri Hakkkında Tebliğde (Sigortacılık Muhasebe Sistemi – Tebliğ No:10) belirtilen esaslara göre ertelenmiş finansal kiralama giderleri bu hesapta izlenir.

303 UZUN VADELİ KREDİLERİN ANA PARA TAKSİTLERİ VE FAİZLERİ

Uzun vadeli kredilerin vadesi gelmiş ana para taksitleri bu hesaba aktarılır.

304 ÇIKARILMIŞ TAHVİLLER (BONOLAR) ANAPARA TAKSİT VE FAİZLERİ

Şirket tarafından ihraç edilen ve üçüncü şahıslara satılan tahvil ve bonoların kaydına özgü pasif nitelikli bir hesaptır. Bu hesabın tasfiye işlemi, sözkonusu finansal varlıkların bedelleri itfa edildikçe hesaba borç verilerek yapılır.

307 ÇIKARILMIŞ DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR

Yukarıda yazılı olan finansal varlıkların hiç birisinin kapsamına girmeyen finansal varlıkların izlendiği hesaptır.

308 ÇIKARILMIŞ FİNANSAL VARLIKLAR İHRAÇ FARKI (-)

İskontolu olarak satılan finansal varlıklara ilişkin ihraç farkları bu hesapta izlenir. Hesap, negatif pasif düzenleyici nitelikli olup, çıkarılan finansal varlıkların bilanço günündeki değerine indirgenmesinde 304 Çıkarılmış Tahviller (Bonolar)Anapara Taksit Ve Faizleri Ve 307 Çıkarılmış Diğer Finansal Varlıklar (Menkul Kıymetler) hesaplarını düzenleyici hesap olarak kullanılır. Dönemsel olarak gerçekleşen faiz giderleri, bu hesaba alacak, ilgili faiz gideri hesabına borç yazmak kaydıyla dönem giderlerine yansıtılır.

309 DİĞER FİNANSAL BORÇLAR (YÜKÜMLÜLÜKLER)

Yukarıdaki hesap kalemlerinin hiç birinin kapsamına alınmayan diğer finansal borçların (yükümlülüklerin) izlendiği hesaptır.

32 ESAS FAALİYETLERDEN BORÇLAR

Şirketin esas faaliyetleri ile ilgili olarak ortaya çıkan borçlarının kaydedildiği hesapları kapsar. Bir yıl içinde ödenmesi öngörülen sigortacılık faaliyetlerinden borçlar, reasürans faaliyetlerinden borçlar, sigorta ve reasürans şirketlerinden alınan depolar ile emeklilik faaliyetlerinden borçlar bu hesap grubunda gösterilir. Ticari ilişkilerden dolayı ortaklara, iştiraklere, diğer iştiraklere ve bağlı ortaklıklara olan borçlar varsa, bu gruptaki ilgili hesapların ayrıntılarında açıkça gösterilir. Bu grupta aşağıdaki hesaplar yer alır.

320 SİGORTACILIK FAALİYETLERİNDEN BORÇLAR (Değişik:RG-17/09/2005-25939)

Bir yıl içinde ödenmesi öngörülen sigortacılık faaliyetlerinden borçlar bu hesap grubunda gösterilir. Bu grupta aşağıdaki hesaplar yer alır.

320.01 SİGORTALILARA BORÇLAR

Sigortacılık faaliyetleri ile ilgili olarak sigortalılara borçlar bu hesapta izlenir. Bir borcun doğması ile bu hesaba alacak, tahsil edilmesi halinde bu hesaba borç yazılır.

320.02 SİGORTALILARA BORÇLAR BORÇ SENEDİ REESKONTU (-)

Sigortalılara senetli borçların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere borç senetleri için ayrılan reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

320.03 ARACILARA BORÇLAR

Sigortacılık faaliyetleri ile ilgili olarak aracılara borçlar bu hesapta izlenir. Bir borcun doğması ile bu hesaba alacak, tahsil edilmesi halinde bu hesaba borç yazılır.

320.03.1 Acentelere Borçlar

Sigortacılık faaliyetleri ile ilgili olarak acentelere olan borçların izlendiği hesaptır.

320.03.3 Diğer Aracılara Borçlar

Sigortacılık faaliyetleri ile ilgili olarak diğer aracılara borçların izlendiği hesaptır.

320.04 ARACILARA BORÇLAR BORÇ SENEDİ REESKONTU (-)

Aracılara borçların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

320.05 SİGORTA ŞİRKETLERİNE BORÇLAR

Sigortacılık faaliyetleri ile ilgili olarak sigorta şirketlerine olan borçlar bu hesapta izlenir. Bir borcun doğması ile bu hesaba alacak, tahsil edilmesi halinde bu hesaba borç yazılır

320.06 SİGORTA ŞİRKETLERİNE BORÇLAR BORÇ SENEDİ REESKONTU (-)

Sigorta şirketlerine borçların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

320.07 REASÜRANS ŞİRKETLERİNE BORÇLAR

Sigortacılık faaliyetleri ile ilgili olarak reasürans şirketlerine olan borçlar bu hesapta izlenir. Bir borcun doğması ile bu hesaba alacak, tahsil edilmesi halinde bu hesaba borç yazılır.

320.08 REASÜRANS ŞİRKETLERİNE BORÇLAR BORÇ SENEDİ REESKONTU (-)

Reasürans şirketlerine borçların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

322 REASÜRANS FAALİYETLERİNDEN BORÇLAR

Bir yıl içinde ödenmesi öngörülen reasürans faaliyetlerinden borçlar bu hesap grubunda gösterilir. Bu grupta aşağıdaki hesaplar yer alır.

322.03 ARACILARA BORÇLAR

Reasürans faaliyetleri ile ilgili olarak aracılara borçlar bu hesapta izlenir. Bir borcun doğması ile bu hesaba borç, tahsil edilmesi halinde bu hesaba alacak yazılır.

322.02.1 Brokerlere Borçlar

Reasürans faaliyetleri ile ilgili olarak brokerlere olan borçların izlendiği hesaptır.

322.02.3 Diğer Aracılara Borçlar

Reasürans faaliyetleri ile ilgili olarak diğer aracılara borçların izlendiği hesaptır.

322.04 ARACILARA BORÇLAR BORÇ SENEDİ REESKONTU (-)

Aracılara senetli borçların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere borç senetleri için ayrılan reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

322.05 SİGORTA ŞİRKETLERİNE BORÇLAR

Reasürans faaliyetleri ile ilgili olarak sigorta şirketlerine borçlar bu hesapta izlenir. Bir borcun doğması ile bu hesaba borç, tahsil edilmesi halinde bu hesaba alacak yazılır.

322.06 SİGORTA ŞİRKETLERİNE BORÇLAR BORÇ SENEDİ REESKONTU (-)

Reasürans faaliyetleri ile ilgili olarak sigorta şirketlerine borçların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere ayrılan reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

322.07 REASÜRANS ŞİRKETLERİNE BORÇLAR

Reasürans faaliyetleri ile ilgili olarak reasürans şirketlerine borçlar bu hesapta izlenir. Bir borcun doğması ile bu hesaba borç, tahsil edilmesi halinde bu hesaba alacak yazılır.

322.08 REASÜRANS ŞİRKETLERİNE BORÇLAR BORÇ SENEDİ REESKONTU (-)

Reasürans faaliyetleri ile ilgili olarak reasürans şirketlerine borçların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere ayrılan reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

324 SİGORTA VE REASÜRANS ŞİRKETLERİNDEN ALINAN DEPOLAR

Verilen işlerle ilgili olarak sigorta şirketleri ile reasürans şirketlerinden alınan prim depoları bu hesapta izlenir. Bu grupta aşağıdaki hesaplar yer alır.

324.01 SİGORTA ŞİRKETLERİNDEN ALINAN DEPOLAR

Verilen işlerle ilgili olarak sigorta şirketlerinden alınan prim depoları bu hesapta izlenir. Verilen işlerle ilgili olarak sigorta şirketlerince verilen tutarlar bu hesaplara alacak, serbest bırakıldığında bu hesaplara borç yazılır.

324.02 REASÜRANS ŞİRKETLERİNDEN ALINAN DEPOLAR

Verilen işlerle ilgili olarak reasürans şirketlerinden alınan prim depoları bu hesapta izlenir. Verilen işlerle ilgili olarak reasürans şirketlerince verilen tutarlar bu hesaplara alacak, serbest bırakıldığında bu hesaplara borç yazılır.

327 EMEKLİLİK FAALİYETLERİNDEN BORÇLAR

Bir yıl içinde ödenmesi öngörülen emeklilik faaliyetlerinden borçlar bu hesap grubunda gösterilir. Bu grupta aşağıdaki hesaplar yer alır.

327.01 KATILIMCILARA BORÇLAR

Katılımcıların Fonlar itibariyle yatırdıkları ve önümüzdeki yıl itibariyle vadesi gelecek ve katılımcıya ödenecek tutarların gösterildiği hesaptır. Esas itibariyle bu hesap uzun vadeli yabancı kaynaklar arasında yer alan 427.00 Katılımcılara Borçlar hesabından önümüzdeki yılda ödenmesi beklenen katılımcı paralarının bu hesaptan çıkarılarak 327.00 Katılımcılara Borçlar hesabına aktarılan tutarlardan oluşur.

Emeklilik yatırım fonlarının muhasebeleştirilmesi SPK’nin düzenlemelerine tabidir. Ancak emeklilik şirketlerinin de ana faaliyetleri itibariyle saklayıcı nezdindeki bulunacak bu hesaba fonlar itibariyle kendi bilançolarında aslı hesapları arasında gösterilmesi zarureti doğmaktadır. Fon türüne göre olan ve yukarıda aktif ve pasifte gösterilen katılımcılara ait fon hesapları birbirleriyle karşılıklı çalışırlar.

327.02 BİREYSEL EMEKLİLİK ARACILARINA BORÇLAR

Bireysel emeklilik aracılarına ilişkin borçların izlendiği bir hesaptır.

327.03 SAKLAYICI ŞİRKETE BORÇLAR

Saklayıcı şirkete ait borçların izlendiği bir hesaptır.

327.04 PORTFÖY YÖNETİM ŞİRKETİNE BORÇLAR

Portföy yönetim şirketlerine ait borçların izlendiği bir hesaptır.

327.05 ALIM EMİRLERİ

Portföy Yönetim Şirketlerine katılımcıların fonlarının satımı ile ilgili verilen alım emirlerinin izlendiği hesaptır. Portföy Yönetim şirketlerine alım emirleri verildiği zaman bu hesap alacaklandırılır, emirler gerçekeleştiği zaman ise borçlandırılır.

327.06 KATILIMCILAR GEÇİCİ HESABI

Katılımcıların katkı paylarının şirkete intikal etmesinden sonra, yatırıma yönlendirilmeden önce gerekli kesintilerin yapılmasını teminen izlendiği geçici hesaptır. Katılımcıların katkı paylarının şirkete intikal etmesi ile birlite söz konusu hesap alacaklandırılır, gerekli kesintilerin yapılşmasını müteakip katkı payları yatırıma yönlendirilmesi ile birlikte söz konusu hesap borçlandırılır.

327.07 EGM’YE BORÇLAR

Emeklilik şirketlerinin Emeklilik Gözetim Merkezine (EGM’ye) olan borçlarının izlendiği hesaptır.

328 DİĞER ESAS FAALİYETLERDEN BORÇLAR

Yukarıdaki hesaplardan hiçbirinin kapsamına alınamayan diğer esas faaliyetlerden borçların izlendiği hesaptır.

329 DİĞER ESAS FAALİYETLERDEN BORÇLAR BORÇ SENETLERİ REESKONTU (-)

Diğer esas faaliyetlerden senetli borçların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere borç senetleri için ayrılan reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

33 İLİŞKİLİ TARAFLARA BORÇLAR

Bu hesap grubu; esas faaliyet konusu dışındaki işlemler dolayısıyla meydana gelmiş ve en çok bir yıl içinde ödenmesi düşünülen borçların kaydedildiği hesapları kapsar.

331 ORTAKLARA BORÇLAR

Şirketin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla ortaklarına borçlu bulunduğu tutarların izlendiği hesaptır. Borcun doğması halinde hesaba alacak, ödenmesi halinde ise borç kaydedilir.

332 İŞTİRAKLERE BORÇLAR

Şirketin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla iştiraklerine olan borçlarının izlendiği hesaptır. Bu hesaba; borcun doğması halinde alacak, ödenmesi halinde ise borç kaydedilir.

333 BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR

Şirketin; sermaye taahhüdünden borçları hariç olmak üzere esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla bağlı ortaklıklara olan borçlarının izlendiği hesaptır. Bu hesaba, borcun doğması halinde alacak, ödenmesi halinde ise borç kaydedilir.

334 MÜŞTEREK YÖNETİME TABİ TEŞEBBÜSLERE BORÇLAR

Şirketin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla müşterek yönetime tabi teşebbüslere olan borçlarının izlendiği hesaptır. Bu hesaba; borcun doğması halinde alacak, ödenmesi halinde ise borç kaydedilir.

335 PERSONELE BORÇLAR

Şirketin personeline olan çeşitli borçları bu hesapta izlenir. Tahakkuk eden borçlar bu hesabın alacağına, ödenmesi halinde borcuna kaydedilir.

338 DİĞER İLİŞKİLİ TARAFLARA BORÇLAR

Yukarıdaki hesaplardan hiçbirinin kapsamına alınamayan diğer ilişkili kişilere olan borçların izlendiği hesaptır.

34 DİĞER BORÇLAR

345 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR

Üçüncü kişilerin belli bir işi yapmalarını, aldıkları bir değeri geri vermelerini sağlamak amacıyla ve belli sözleşmeler nedeniyle gerçekleşecek bir alacağın karşılığı olarak alınan depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlendiği hesaptır. Alınan depozito ve teminatlar bu hesabın alacağına, geri verilenler veya hesaba sayılanlar borcuna kaydedilir.

347 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR (Değişik:RG-17/09/2005-25939)

347.01 SATICILARA BORÇLAR

Satıcılara borçların izlendiği hesaptır.

347.03 ZORUNLU DEPREM SİGORTASI KOMİSYONUNDAN ALACAKLI ACENTELER

Şirketin acentelere olan zorunlu deprem sigortası komisyon borçlarının kaydedildiği pasif nitelikli bir hesaptır.

347.99 DİĞER BORÇLAR

Yukarıda sayılan hesaplardan herhangi birine dahil edilemeyen borçların izlendiği hesaptır.

349 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR REESKONTU (-)

Diğer çeşitli senetli borçların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere borç senetleri için ayrılan reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

35 SİGORTACILIK TEKNİK KARŞILIKLARI

Teknik karşılıklar hesap grubu sigorta ve reasürans şirketlerinin gelecek bir yıllık dönemini ilgilendiren teknik karşılıklarının kaydedildiği hesap grubudur. Her bir karşılıkla ilgili hesabın brüt ve reasürans payları için ayrı ayrı alt hesaplar açılmıştır. Öte yandan, tüm teknik karşılık hesaplarının ilgili Gelir Tablosu Hesaplarında yer alan teknik karşılıklarla karşılıklı olarak çalıştırılması gerekmektedir.

350 KAZANILMAMIŞ PRİMLER KARŞILIĞI – NET

Sigorta ve reasürans şirketleri, deprem teminatı primleri, bir yıldan uzun süreli hayat sigortalarının primleri ile bir yıldan uzun süreli hayat sigortalarının birikim primleri dışındaki primler için kazanılmamış primler karşılığı ayırmak zorundadır.

Bu hesapta, yürürlükte bulunan poliçeler için tahakkuk etmiş primlerden komisyonlar ile ayrıca hayat sigortalarında gider payları da düşüldükten sonra kalan tutarın gün esasına göre ertesi yıla veya yıllara sarkan kısmı takip edilir.

350.01 KAZANILMAMIŞ PRİMLER KARŞILIĞI – BRÜT

Kazanılmamış prim karşılıklarının brüt tutarı bu hesapta izlenir.

350.02 KAZANILMAMIŞ PRİMLER KARŞILIĞI – REASÜRÖR PAYI (-)

Kazanılmamış prim karşılıklarına isabet eden reasürör payları bu hesapta izlenir.

351 DEVAM EDEN RİSKLER KARŞILIĞI - NET

Gün esası üzerinden prim reeskontu şeklinde hesaplanan kazanılmamış primler karşılığı, gelirin dönemsel olarak ifade edilmesini sağlar. Ancak, oluşan hasarların yıl içinde günlere ve hatta aylara eşit olarak dağılmaması ve ayrıca yapılan risk değerlendirmesi sonucunda sigortalının riske göre eksik fiyatlama yapıldığının tespiti halinde veya daha sonra riskin arttığının tespit edilmesi halinde ve poliçe süresi bitmiş olmasına rağmen şirket üstünde hala risk varsa, kazanılmamış primler karşılığı, şirketin taşıdığı risk düzeyine göre yetersiz kalmakta veya alınan prim tutarı tamamen kazanılmış hale gelmesine rağmen şirket üzerindeki riskin devam etmekte olduğu görülür.

Bu itibarla; sigorta ve reasürans şirketleri kazanılmamış primler karşılığını ayırırken, yürürlükte bulunan sigorta sözleşmeleri dolayısıyla ortaya çıkabilecek hasar ve masrafların ilgili sözleşmeler için ayrılmış kazanılmamış primler karşılığından fazla olma ihtimalini göz önüne almak ve bu ihtimale karşı branşlar itibariyle hesap yapmak zorundadırlar.

Söz konusu hesap yapılırken, kazanılmamış primler karşılığının beklenen hasar prim oranı ile çarpılması gerekmektedir. Beklenen hasar prim oranı geçmiş tecrübelere dayanılarak hesaplanır ve toplam gerçekleşmiş hasarların kazanılmış risk primine bölünmesi suretiyle bulunur. Beklenen hasar prim oranının yüzde 100’ün üzerinde olması halinde, yüzde yüzü aşan oran tutar devam eden riskler karşılığı olarak hesaplanır.

351.01 DEVAM EDEN RİSKLER KARŞILIĞI - BRÜT

Devam eden riskler karşılıklarının brüt tutarı bu hesapta izlenir.

351.02 DEVAM EDEN RİSKLER KARŞILIĞI - REASÜRÖR PAYI (-)

Devam eden riskler karşılığında reasürörlere isabet eden kısmın izlendiği bir hesaptır.

352 HAYAT MATEMATİK KARŞILIĞI - NET

Bu karşılık genel olarak uzun vadeli yabancı kaynaklar arasında yer almakla birlikte, bu dönemi ilgilendiren karşılıklar bu hesapta gösterilir.

Aktüerya ilkelerine göre şirketin sigortalıya olan yükümlülükleri ile sigortalının şirkete olan yükümlülükleri arasındaki farka tekabül eden tutardır. İlgili mevzuat veya teknik şartların bu karşılığın komisyon payları düşüldükten sonra ayrılmasına cevaz verdiği hallerde bu karşılık safi primler (risk primi) üzerinden ayrılabilir; ancak bu durumda komisyon payları düşülmeden ayrılması gereken tutarın dipnotlarda açıklanması zorunludur.

Matematik karşılık yürürlükte bulunan hayat sigorta sözleşmeleri için her bir poliçe itibariyle ayrılır.

Kar paylı sigortaların kar payı karşılıkları da burada yer alır.

352.01 HAYAT MATEMATİK KARŞILIĞI - BRÜT

Hayat matematik karşılıklarının brüt tutarı bu hesapta izlenir.

352.02 HAYAT MATEMATİK KARŞILIĞI - REASÜRÖR PAYI (-)

Matematik Karşılıklarda reasürörlere isabet eden kısmının izlendiği bir hesaptır

353 MUALLAK HASAR VE TAZMİNAT KARŞILIĞI - NET

Bu karşılık gerçekleşmiş risklere bağlı olarak şirketin sözleşme gereğince henüz tamamen yerine getirmediği hasar ve tazminat yükümlülükleri ile riske bağlı ortaya çıkacak diğer giderlere karşılık olarak ayrılır.

Sigorta ve reasürans şirketleri, tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak daha önceki hesap dönemlerinde veya cari hesap döneminde fiilen ödenmemiş hasar ve tazminat bedelleri veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedelleri ile gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş hasar ve tazminat bedelleri için muallak hasar ve tazminat karşılığı ayırmak zorundadır.

353.01 MUALLAK HASAR VE TAZMİNAT KARŞILIĞI - BRÜT

Muallak hasar kaarşılıklarının brüt tutarı bu hesapta izlenir.

353.01.1 Tahakkuk Eden

Tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak daha önceki hesap dönemlerinde veya cari hesap döneminde fiilen ödenmemiş hasar ve tazminat bedelleri veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedellerinin izlendiği hesaptır.

343.01.2 Raporlanmayan

Gerçekleşmiş ancak henüz şirkete rapor edilmemiş hasar ve tazminat bedellerinin izlendiği hesaptır.

Gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş hasar ve tazminat bedellerinin hesaplanması sırasında, sigorta ve reasürans şirketlerinin bu bedellerle ilgili olarak son 5 veya daha fazla yıldaki prim üretimleri ile 31.12.20XX tarihinden sonra rapor edilmiş hasar ve tazminat bedellerinin ağırlıklı ortalamaları dikkate alınır.

353.01.3 Gider Payı

Muallak hasar ve tazminat karşılığının hesaplanması sırasında, hesaplanmış veya tahmin edilmiş, eksper, bilirkişi, danışman, dava ve haberleşme giderleri de dahil olmak üzere hasar ve tazminat dosyalarının tekemmülü için gerekli tüm gider paylarının da dikkate alınması sırasında kullanılan hesaptır.

353.02 MUALLAK HASAR VE TAZMİNAT KARŞILIĞI - REASÜRÖR PAYI

Muallak Hasar ve Tazminat Karşılığında reasürörlere isabet eden kısmın izlendiği bir hesaptır.

353.02.1 Tahakkuk Eden

Tahakkuk Eden Muallak Hasar ve Tazminat Karşılığının reasürörlere isabet eden kısmının izlendiği bir hesaptır.

353.02.2 Raporlanmayan

Raporlanmayan Muallak Hasar ve Tazminat Karşılığının reasürörlere isabet eden kısmının izlendiği bir hesaptır.

353.02.3 Gider Payı

Muallak Hasar ve Tazminat Karşılığında Gider Payının reasürörlere isabet eden kısmının izlendiği bir hesaptır.

354 İKRAMİYE VE İNDİRİMLER KARŞILIĞI - NET

Sigorta sözleşmelerinde belirlenen şartlar çerçevesinde ortaya çıkması beklenen teknik kar veya fazlalıktan sigortalılara verilecek paylar ya da primlerin düzgün ödenmesi nedeniyle sözleşme gereği öngörülen ikramiyeler veya gelecekte yapılacak prim indirimleri için ayrılan karşılığın izlendiği hesaptır.

354.01 İKRAMİYE VE İNDİRİMLER KARŞILIĞI - BRÜT

İkramiye ve indirimler karşılıklarının brüt tutarı bu hesapta izlenir.

354.02 İKRAMİYE VE İNDİRİMLER KARŞILIĞI - REASÜRÖR PAYI (-)

İkramiye ve indirimler karşılıklarının reasürörlere isabet eden tutarı bu hesapta izlenir.

355 YATIRIM RİSKİ HAYAT SİGORTASI POLİÇE SAHİPLERİNE AİT POLİÇELER İÇİN AYRILAN KARŞILIK - NET

Yatırım riski hayat sigortası poliçe sahiplerine ait poliçeler için ayrılan karşılık için ayrılan karşılıklar bu hesapta izlenir.

355.01 YATIRIM RİSKİ HAYAT SİGORTASI POLİÇE SAHİPLERİNE AİT POLİÇELER İÇİN AYRILAN KARŞILIK - BRÜT

Yatırım riski hayat sigortası poliçe sahiplerine ait poliçeler için ayrılan karşılıkların brüt tutarı bu hesapta izlenir.

355.02 YATIRIM RİSKİ HAYAT SİGORTASI POLİÇE SAHİPLERİNE AİT POLİÇELER İÇİN AYRILAN KARŞILIK - REASÜRÖR PAYI (-)

Yatırım riski hayat sigortası poliçe sahiplerine ait poliçeler için ayrılan karşılıkların reasürörlere isabet eden kısmın izlendiği bir hesaptır.

359 DİĞER TEKNİK KARŞILIKLAR - NET

Yukarıdaki tanımlamalara girmeyen kısa vadeli teknik karşılıklar bu hesapta izlenir.

359.01 DİĞER TEKNİK KARŞILIKLAR-BRÜT

Diğer teknik karşılıkların brüt tutarının izlendiği hesaptır.

359.01.1 Dengeleme Karşılığı

Takip eden dönemlerde meydana gelebilecek hasar oranlarındaki dalgalanmaları dengelemek veya katastrofik mahiyetteki riskleri karşılamak için ayrılan karşılıktır.

Dengeleme karşılığının brüt tutarı bu hesapta izlenir.

359.01.2 Finansal Riskler Karşılığı

Başta hayat sigortaları olmak üzere uzun vadeli sigortalarda prim tutarı ve şirket yükümlülüklerinin belirlenmesi ve hesaplanmasında varsayılan mali koşul ve varsayımların (enflasyon oranının garanti edilen teknik faizin altına düşmesi gibi) değişmesi sonucunda doğan risk ve yükümlülükler için ayrılan karşılıklardır.

Finansal riskler karşılıklarının brüt tutarı bu hesapta izlenir.

359.01.9 Diğer Çeşitli Karşılıklar

Yukarıdaki tanımlamalara girmeyen şirket tarafından ayrılan kısa vadeli diğer teknik karşılıkların brüt tutarının izendiği hesaptır.

359.02 DİĞER TEKNİK KARŞILIKLAR- REASÜRÖR PAYI (-)

Diğer teknik karşılıkların reasürörlere isabet eden kısmının izlendiği hesaptır

359.02.1 Dengeleme Karşılığı Reasürör Payı (-)

Dengeleme karşılığının reasürörlere isabet eden kısmının izlendiği hesaptır.

359.02.2 Finansal Riskler Karşılığı Reasürör Payı (-)

Finansal Riskler Karşılığında reasürörlere isabet eden kısmın izlendiği bir hesaptır.

359.02.9 Diğer Çeşitli Karşılıklar Reasürör Payı (-)

Yukarıdaki tanımlamalara girmeyen şirket tarafından ayrılan kısa vadeli teknik karşılıklarda reasürörlere isabet eden kısımın izendiği hesaptır.

36 ÖDENECEK VERGİ VE BENZERİ DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER İLE KARŞILIKLARI

Şirketin sorumlu veya mükellef sıfatıyla ödeyeceği; vergi, resim, harç, kesinti, sosyal güvenlik primi, sendika aidatları, icra taksitleri ve benzeri borçlarının izlendiği hesap grubudur.

Ayrıca bilanço tarihinde belirgin olarak ortaya çıkan ancak tutarının ne olacağı kesin olarak bilinemeyen veya tutarı bilinmekle birlikte ne zaman tahakkuk edeceği bilinemeyen vergi ve benzeri yükümlülüklere ilişkin karşılıklar da bu grup içerisinde izlenir.

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR

Şirketin ekonomik faaliyetlerde bulunmasının sonucu olarak ilgili mali mevzuat uyarınca mükellef veya sorumlu sıfatıyla şirketin kendisine, personeline ve üçüncü kişilere ilişkin olarak ödenmesi gereken vergi, resim, harç ve fonların izlendiği hesaptır.

Vergi, resim, harçların tahakkuk ettirilmesini gerektiren olaylar ve işlemler ortaya çıktıkça anılan hesaplar alacaklanır, ödemeler yapıldıkça borçlanır. Bir yıldan daha uzun sürede ödenecek ertelenmiş veya takside bağlanmış vergiler varsa, bunlar 461 Vadesi Geçmiş, Ertelenmiş Veya Taksitelendirilmiş Vergi Ve Diğer Yükümlülükler hesabına aktarılır.

361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ

Şirketin, personelin hakedişlerinden sosyal güvenlik mevzuatı hükümlerine göre kesintiye tabi tutmakla yükümlü bulunduğu, personele ait emeklilik keseneği ve sigorta primleri ile bunlara ilişkin işveren katılma payları ve işverence sosyal güvenlik kuruluşlarına ödenecek diğer yükümlülüklerin izlendiği hesaptır. Kesintiler yapıldıkça bu hesap alacaklandırılır ve ödemeler yapıldıkça borçlandırılır. Bir yıldan daha uzun sürede ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri varsa, bunlar 461 Vadesi Geçmiş, Ertelenmiş Veya Taksitelendirilmiş Vergi Ve Diğer Yükümlülükler hesabına aktarılır.

362 VADESİ GEÇMİŞ, ERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER

Kanuni süresi içerisinde ödenmeyen vergi ve yükümlülükler ile erteleme ve taksitlendirme süresi bilanço tarihinde bir yıldan az olan vergi ve yükümlülükleri kapsar. Vadelerinde ödenmeyen vergi ve diğer yükümlülüklerle erteleme veya taksitlendirme süresi bir yıldan az olanlar ile vadesi bir yılın altına düştüğü için 461 Vadesi Geçmiş, Ertelenmiş Veya Taksitelendirilmiş Vergi Ve Diğer Yükümlülükler hesabından bu hesaba aktarılanlar, hesabın alacağına kaydedilir ve ödenmeleri halinde hesaba borç kaydedilir.

363 ÖDENECEK DİĞER VERGİ VE BENZERİ YÜKÜMLÜLÜKLER

Yukarıda yer alan hesapların hiç birisinin kapsamına girmeyen ödenecek diğer vergi ve benzeri yükümlülüklerin izlendiği hesaptır.

364 DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI

Dönem karı üzerinden hesaplanan kurumlar vergisi, diğer vergi ve kesintiler, fonlar ve benzeri diğer yükümlülükler için ayrılan karşılıkların izlendiği hesaptır. Dönem karı üzerinden hesaplanan kurumlar vergisi ve yasal yükümlülükler, dönem karı hesabının borcu karşılığında bu hesaba alacak kaydedilir. Vergi tahakkukunun kesinleşmesi durumunda borç kaydı suretiyle hesap kapatılır ve ilgili tutar 365 Dönem Karının Peşin Ödenen Vergi ve Diğer Yükümlülükleri (-) hesabı ile mahsup edilerek kalan tutar 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar hesabına aktarılır.

365 DÖNEM KARININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLERİ (-)

Mevzuat gereğince peşin ödenen gelir ve kurumlar vergisi, geçici vergi ile diğer yükümlülüklerin izlendiği hesaptır. Dönem Karı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıklarından indirilmek üzere 193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar hesabından yapılan aktarmalar bu hesabın borcuna, 193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar hesabının alacağına kaydedilir. Tahakkuk eden tutarlar ve gelir vergisinden mahsup edilen tutarlar ise bu hesaba alacak kaydedilir.

369 DİĞER VERGİ VE BENZERİ YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI

Kısa vadeli diğer borç ve benzeri yükümlülük karşılıklarının izlendiği hesaptır. Bu grubun yukarıda belirtilen hesapları içinde yer almayan ve önemlilik kavramına göre de ayrı ayrı hesaplarda izlenmesi mümkün olmayan borç ve benzeri yükümlülük karşılıkları bu hesaba alacak, kesinleşmeleri nedeniyle ilgili hesaba aktarıldığında ve ödenmeleri halinde de borç kaydedilir.

37 DİĞER RİSKLERE İLİŞKİN KARŞILIKLAR

Teknik karşılıklardan ayrı olarak Şirketin karşı karşıya bulunduğu diğer riskleri ile diğer yükümlülükleri için ayrılan bir yıldan kısa vadeli karşılıkların izlendiği hesap grubudur.

371 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI

Şirketin, çalışanları için hesaplayacağı kıdem tazminatından dönemsel olarak ayrılması gereken karşılığın izlendiği pasif nitelikli bir hesaptır. Bu hesapta, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan ve bir yıl içinde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatı karşılıkları izlenir. 471 hesabından yukarıda yapılan tanım çerçevesinde yapılan aktarmalar bu hesaba alacak, ödenmesi halinde ise borç kaydedilir.

372 SOSYAL YARDIM SANDIĞI VARLIK AÇIKLARI KARŞILIĞI

Şirketin, elemanlarına emeklilik yıllarında ödeme yapabilmek için oluşturduğu sosyal yardım sandığının aktüeryal raporlara dayanılarak bulunan varlık açıkları için ayırdığı karşılığın izlendiği hesaptır. Bu açıkları karşılamak bankanın sorumluluğunda ise bu hesap kullanılr.

373 MALİYET GİDERLERİ KARŞILIĞI

Aylık maliyetlerin belirlenmesinde, gelecek aylarda kesin tahakkuku yapılacak giderlerle aylık maliyetlere pay verilmesinde, tamir bakım, ikramiyeler, finansman giderleri v.b. giderlere ilişkin tahmini gider karşılıklarının izlendiği hesaptır. Aylık maliyetlere yüklenen tahmini gider karşılıkları bu hesaba alacak, bu hesabın kesin tutarları belli olduğunda ise bu hesaba borç kaydedilir.

38 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER VE GİDER TAHAKKUKLARI

Bu grup, içinde bulunulan dönemde ortaya çıkan ancak gelecek aylara ait gelirler ile faaliyet dönemine ait olup ödenmesi gelecek aylarda yapılacak giderlerden oluşur.

380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER

Gelecek bilanço dönemlerine ait peşin tahsil olunan gelirlerin bir yıldan kısa süreye ait kısımlarının izlendiği hesaptır. Peşin tahsil olunan gelirler bu hesabın alacağına kaydedilir. Ait olduğu dönemde ilgili gelir hesaplarına devredilir.

383 GİDER TAHAKKUKLARI

Gelecek aylarda ödemesi yapılacak ve kesinlikle belgeye dayalı gider tahakkuklarının izlendiği hesaptır. Yapılan tahakkuklar ilgili gider ve zarar hesaplarına borç, bu hesaba alacak, yapılan ödemeler borç kaydedilir.

384 GELECEK AYLARA AİT DİĞER GELİRLER VE GİDER TAHAKKUKLARI

Yukarıda belirtilen hesaplar dışında kalan gelecek aylara ait gelirler ile gider tahakkuklarının izlendiği hesaptır.

39 DİĞER KISA VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER

Özellikle kendi bölümlerinde tanımlanmamış olan diğer kısa vadeli yükümlülükler bu grupta yer alır.

394 ERTELENMİŞ VERGİ YÜKÜMLÜLÜĞÜ

Ertelenmiş vergilere ilişkin düzenlemeler kapsamında oluşturulan ertelenmiş vergi yükümlülüklerinin kaydedilmesine özgü bir hesaptır.

Ertelenmiş vergi yükümlülükleri vergilendirilebilir geçici farklar nedeniyle gelecek dönemlerde ödenecek vergi tutarını ifade eder.

Ertelenmiş vergi varlık ve yükümlükleri netleştirilmek suretiyle mali tablolara yansıtılır.

397 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALIKLARI

Sayımlar sonunda tespit edilen kasa, stok ve maddi duran varlıklar fazlalarıyla, üniteler arası yollamada ortaya çıkan fazlaların geçici olarak kayıt edileceği hesaptır. Kasa sayım fazlasının tespitinde kasa hesabı borcu karşılığında bu hesaba alacak kaydolunur. Belgelerine dayanarak üçüncü şahıslara ödenmesi gereken kasa fazlaları bu hesabın borcuna kaydolunur.

399 DİĞER ÇEŞİTLİ KISA VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER

Bu hesap grubu içinde sayılanların dışında kalan diğer çeşitli kısa vadeli yükümlülüklerin izlendiği hesaptır. Yukarıdaki hesaplar dışında oluşan diğer kısa vadeli yükümlülükler bu hesabın alacağına, ödemeler ise borcuna kaydolunur.

4

UZUN VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER

Uzun Vadeli Yükümlülükler, finansal borçlar, esas faaliyetlerden borçlar, ilişkili taraflara borçlar, diğer borçlar, sigortacılık teknik karşılıkları, diğer risklere ilişkin karşılıklar, borç ve gider karşılıkları, gelecek yıllara ait ertelenmiş gelirler ve gider tahakkukları, diğer kısa yükümlülükler şeklinde bölümlenir.

40 FİNANSAL BORÇLAR

Kredi kurumlarına olan bir yıldan uzun vadeli borçlar ile para ve sermaye piyasası araçları ile sağlanan kredileri kapsar.

400 KREDİ KURULUŞLARINA BORÇLAR

Bu hesap, fon yaratan şirketlerin banka ve diğer finans kuruluşlarından kredi temin etmesi olumlu görülmemekle birlikte ancak haklı bir nedene dayanarak sağlanan bir yıldan uzun vadeli kredilere ilişkin tutarları içeren hesap kalemidir. Alınan krediler bu hesaba alacak, ödenmeleri halinde borç kaydedilir. Ayrıca bu kredinin alınma gerekçesinin bilanço dipnotlarında belirtilmesi gerekir.

401 FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNDEN BORÇLAR

Kiralama İşlemleri Hakkkında Tebliğ (Sigortacılık Muhasebe Sistemi – Tebliğ No:10) hükümleri çerçevesinde maddi duran varlık için finansal kiralama, faaliyet kiralaması ve diğer kiralama yöntemlerinden biriyle kiracı durumunda olan şirket, finansal kiralama sözleşmesine göre belirlenen taksitlendirilmiş toplam borç tutarı ile faaliyet kiralaması borcunun döneme isabet eden tutarı bu hesapta izlenir.

Finansal kiralamanın dışında faaliyet kiralaması ile diğer kiralama türlerinin döneme isabet eden kira giderleri bu hesabın alacağına, sunuç hesaplarının borcuna kaydedilerek dönem giderlerine yansıtılır.

402 ERTELENMİŞ FİNANSAL KİRALAMA BORÇLANMA MALİYETLERİ (-)

Kiralama İşlemleri Hakkkında Tebliğde (Sigortacılık Muhasebe Sistemi – Tebliğ No:10) belirtilen esaslara göre ertelenmiş finansal kiralama giderleri bu hesapta izlenir.

404 ÇIKARILMIŞ TAHVİLLER

Şirket tarafından ihraç edilen ve üçüncü şahıslara satılan tahvillerin ve bonoların kaydına özgü pasif nitelikli bir hesaptır. Bu hesabın tasfiye işlemi, sözkonusu finansal varlıkların bedelleri itfa edildikçe hesaba borç verilerek yapılır.

407 ÇIKARILMIŞ DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR

Yukarıda yazılı olan finansal varlıkların hiç birisinin kapsamına girmeyen finansal varlıkların izlendiği hesaptır.

408 ÇIKARILMIŞ DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR İHRAÇ FARKI (-)

İskontolu olarak satılan finansal varlıklara ilişkin ihraç farkları bu hesapta izlenir. Hesap, negatif pasif düzenleyici nitelikli olup, çıkarılan finansal varlıkların bilanço günündeki değerine indirgenmesinde 404 Çıkarılmış Tahviller ve 407 Çıkarılmış Diğer Finansal Varlıklar (Menkul Kıymetler) hesaplarını düzenleyici hesap olarak kullanılır. Dönemsel olarak gerçekleşen faiz giderleri, bu hesaba alacak, ilgili faiz gideri hesabına borç yazmak kaydıyla dönem giderlerine yansıtılır.

409 DİĞER FİNANSAL BORÇLAR (YÜKÜMLÜLÜKLER)

Yukarıdaki hesap kalemlerinin hiç birinin kapsamına alınmayan finansal borçların izlendiği hesaptır.

42 ESAS FAALİYETLERDEN BORÇLAR

Şirketin esas faaliyetleri ile ilgili olarak ortaya çıkan borçlarının kaydedildiği hesapları kapsar. Bir yıl içinde ödenmesi öngörülmeyen sigortacılık faaliyetlerinden borçlar, reasürans faaliyetlerinden borçlar, sigorta ve reasürans şirketlerinden alınan depolar ile emeklilik faaliyetlerinden borçlar ile bu hesap grubunda gösterilir. Ticari ilişkilerden dolayı ortaklara, iştiraklere, diğer iştiraklere ve bağlı ortaklıklara olan borçlar varsa, bu gruptaki ilgili hesapların ayrıntılarında açıkça gösterilir. Bu grupta aşağıdaki hesaplar yer alır.

420 SİGORTACILIK FAALİYETLERİNDEN BORÇLAR

Bir yıl içinde ödenmesi öngörülmeyen sigortacılık faaliyetlerinden borçlar bu hesap grubunda gösterilir. Bu grupta aşağıdaki hesaplar yer alır.

420.01 SİGORTALILARA BORÇLAR

Sigortacılık faaliyetleri ile ilgili olarak sigortalılara borçlar bu hesapta izlenir. Bir borcun doğması ile bu hesaba borç, tahsil edilmesi halinde bu hesaba alacak yazılır.

420.02 SİGORTALILARA BORÇLAR BORÇ SENEDİ REESKONTU (-)

Sigortalılara senetli borçların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere borç senetleri için ayrılan reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

420.03 ARACILARA BORÇLAR

Sigortacılık faaliyetleri ile ilgili olarak aracılara borçlar bu hesapta izlenir. Bir borcun doğması ile bu hesaba borç, tahsil edilmesi halinde bu hesaba alacak yazılır.

420.03.1 Acentelere Borçlar

Sigortacılık faaliyetleri ile ilgili olarak acentelere olan borçların izlendiği hesaptır.

420.03.2 Diğer Aracılara Borçlar

Sigortacılık faaliyetleri ile ilgili olarak diğer aracılara borçların izlendiği hesaptır.

420.04 ARACILARA BORÇLAR BORÇ SENEDİ REESKONTU (-)

Aracılara borçların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

420.05 SİGORTA ŞİRKETLERİNE BORÇLAR

Sigortacılık faaliyetleri ile ilgili olarak sigorta şirketlerine olan borçlar bu hesapta izlenir. Bir borcun doğması ile bu hesaba borç, tahsil edilmesi halinde bu hesaba alacak yazılır.

420.06 SİGORTA ŞİRKETLERİNE BORÇLAR BORÇ SENEDİ REESKONTU (-)

Sigorta şirketlerine borçların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

420.07 REASÜRANS ŞİRKETLERİNE BORÇLAR

Sigortacılık faaliyetleri ile ilgili olarak reasürans şirketlerine olan borçlar bu hesapta izlenir. Bir borcun doğması ile bu hesaba borç, tahsil edilmesi halinde bu hesaba alacak yazılır.

420.08 REASÜRANS ŞİRKETLERİNE BORÇLAR BORÇ SENEDİ REESKONTU (-)

Reasürans şirketlerine borçların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

422 REASÜRANS FAALİYETLERİNDEN BORÇLAR

Bir yıl içinde ödenmesi öngörülmeyen reasürans faaliyetlerinden borçlar bu hesap grubunda gösterilir. Bu grupta aşağıdaki hesaplar yer alır.

422.03 ARACILARA BORÇLAR

Reasürans faaliyetleri ile ilgili olarak aracılara borçlar bu hesapta izlenir. Bir borcun doğması ile bu hesaba borç, tahsil edilmesi halinde bu hesaba alacak yazılır.

422.03.1 Brokerlere Borçlar

Reasürans faaliyetleri ile ilgili olarak brokerlere olan borçların izlendiği hesaptır.

422.03.2 Diğer Aracılara Borçlar

Reasürans faaliyetleri ile ilgili olarak diğer aracılara borçların izlendiği hesaptır.

422.04 ARACILARA BORÇLAR BORÇ SENEDİ REESKONTU (-)

Aracılara senetli borçların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere borç senetleri için ayrılan reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

422.05 SİGORTA ŞİRKETLERİNE BORÇLAR

Reasürans faaliyetleri ile ilgili olarak sigorta şirketlerine borçlar bu hesapta izlenir. Bir borcun doğması ile bu hesaba borç, tahsil edilmesi halinde bu hesaba alacak yazılır.

422.06 SİGORTA ŞİRKETLERİNE BORÇLAR BORÇ SENEDİ REESKONTU (-)

Reasürans faaliyetleri ile ilgili olarak sigorta şirketlerine borçların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere ayrılan reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

422.07 REASÜRANS ŞİRKETLERİNE BORÇLAR

Reasürans faaliyetleri ile ilgili olarak reasürans şirketlerine borçlar bu hesapta izlenir. Bir borcun doğması ile bu hesaba borç, tahsil edilmesi halinde bu hesaba alacak yazılır.

422.08 REASÜRANS ŞİRKETLERİNE BORÇLAR BORÇ SENEDİ REESKONTU (-)

Reasürans faaliyetleri ile ilgili olarak reasürans şirketlerine borçların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere ayrılan reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

424 SİGORTA VE REASÜRANS ŞİRKETLERİNDEN ALINAN DEPOLAR

Verilen işlerle ilgili olarak sigorta şirketleri ile reasürans şirketlerinden alınan prim depoları bu hesapta izlenir. Bu grupta aşağıdaki hesaplar yer alır.

424.01 SİGORTA ŞİRKETLERİNDEN ALINAN DEPOLAR

Verilen işlerle ilgili olarak sigorta şirketlerinden alınan prim depoları bu hesapta izlenir. Verilen işlerle ilgili olarak sigorta şirketlerince verilen tutarlar bu hesaplara alacak, serbest bırakıldığında bu hesaplara borç yazılır.

424.02 REASÜRANS ŞİRKETLERİNDEN ALINAN DEPOLAR

Verilen işlerle ilgili olarak reasürans şirketlerinden alınan prim depoları bu hesapta izlenir. Verilen işlerle ilgili olarak reasürans şirketlerince verilen tutarlar bu hesaplara alacak, serbest bırakıldığında bu hesaplara borç yazılır.

427 EMEKLİLİK FAALİYETLERİNDEN BORÇLAR

Bir yıl içinde ödenmesi öngörülmeyen emeklilik faaliyetlerinden borçlar bu hesap grubunda gösterilir. Bu grupta aşağıdaki hesaplar yer alır.

427.01 KATILIMCILARA BORÇLAR

Katılımcıların Fonlar itibariyle yatırdıkları ve önümüzdeki yıl itibariyle vadesi gelecek ve katılımcıya ödenecek tutarların gösterildiği hesaptır. Önümüzdeki yılda ödenmesi beklenen katılımcı paralarının bu hesaptan çıkarılarak 427.01 Katılımcılara Borçlar hesabına aktarılması gerekir.

Emeklilik yatırım fonlarının muhasebeleştirilmesi SPK’nin düzenlemelerine tabidir. Ancak emeklilik şirketlerinin de ana faaliyetleri itibariyle saklayıcı nezdindeki bulunacak bu hesaba fonlar itibariyle kendi bilançolarında aslı hesapları arasında gösterilmesi zarureti doğmaktadır. Fon türüne göre olan ve yukarıda aktif ve pasifte pasifte gösterilen katılımcılara ait fon hesapları birbirleriyle karşılıklı çalışırlar.

427.02 SAKLAYICI ŞİRKETE BORÇLAR

Saklayıcı şirkete ait borçların izlendiği bir hesaptır.

427.03 PORTFÖY YÖNETİM ŞİRKETİNE BORÇLAR

Portföy yönetim şirketlerine ait borçların izlendiği bir hesaptır.

428 DİĞER ESAS FAALİYETLERDEN BORÇLAR

Yukarıdaki hesaplardan hiçbirinin kapsamına alınamayan diğer esas faaliyetlerden borçların izlendiği hesaptır.

429 DİĞER ESAS FAALİYETLERDEN BORÇLAR BORÇ SENETLERİ REESKONTU (-)

Diğer esas faaliyetlerden senetli borçların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere borç senetleri için ayrılan reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

43 İLİŞKİLİ TARAFLARA BORÇLAR

Bu hesap grubu; herhangi bir ticari nedene dayanmadan meydana gelmiş ve bir yıl içinde ödenmesi düşünülmeyen borçların kaydedildiği hesapları kapsar.

431 ORTAKLARA BORÇLAR

Şirketin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla ortaklarına borçlu bulunduğu tutarların izlendiği hesaptır. Borcun doğması halinde hesaba alacak, ödenmesi halinde ise borç kaydedilir.

432 İŞTİRAKLERE BORÇLAR

Şirketin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla iştiraklerine olan borçlarının izlendiği hesaptır. Bu hesaba; borcun doğması halinde alacak, ödenmesi halinde ise borç kaydedilir.

433 BAĞLI ORTAKLIKLARA BORÇLAR

Şirketin; sermaye taahhüdünden borçları hariç olmak üzere faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla bağlı ortaklıklara olan borçlarının izlendiği hesaptır. Bu hesaba, borcun doğması halinde alacak, ödenmesi halinde ise borç kaydedilir.

434 MÜSTEREK YÖNETİME TABİ TEŞEBBÜSLERE BORÇLAR

Şirketin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla müşterek yönetime tabi teşebbüslere olan borçlarının izlendiği hesaptır. Bu hesaba; borcun doğması halinde alacak, ödenmesi halinde ise borç kaydedilir.

435 PERSONELE BORÇLAR

Şirketin çalışanlarına olan çeşitli borçları bu hesapta izlenir. Tahakkuk eden personele borçlar bu hesabın alacağına, ödenmesi halinde borcuna kaydedilir.

438 DİĞER İLİŞKİLİ TARAFLARA BORÇLAR

Yukarıdaki hesaplardan hiçbirinin kapsamına alınamayan diğer ilişkili kişilere olan borçların izlendiği hesaptır.

44 DİĞER BORÇLAR

445 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR

Üçüncü kişilerin belli bir işi yapmalarını, aldıkları bir değeri geri vermelerini sağlamak amacıyla ve belli sözleşmeler nedeniyle gerçekleşecek bir alacağın karşılığı olarak alınan depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlendiği hesaptır. Alınan depozito ve teminatlar bu hesabın alacağına, geri verilenler veya hesaba sayılanlar borcuna kaydedilir.

447 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR

Yukarıdaki hesaplardan hiçbirinin kapsamına alınamayan diğer borçların izlendiği hesaptır.

449 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR REESKONTU(-)

Diğer çeşitli senetli borçların tasarruf değeri ile değerlemesini sağlamak üzere borç senetleri için ayrılan reeskont tutarının izlenmesinde kullanılır.

45 SİGORTACILIK TEKNİK KARŞILIKLARI

Burada yer alan karşılıkların tümü sigorta ve reasürans şirketlerinin bir yıllık dönemden daha uzun dönemini ilgilendiren sigortacılık teknik karşılıklarıdır. Bu nedenle bunların paraleli olan yukarıda 35 TEKNİK KARŞILIKLAR bölümünde yapılan açıklamalar 1 yıllık süre hariç olmak üzere diğerleri ile büyük oranda aynıdır.

Her bir karşılıkla ilgili hesabın brüt ve reasürans payları için ayrı ayrı hesaplar açılmıştır. Öte yandan, tüm teknik karşılık hesapları ilgili Gelir Tablosu Hesaplarında yer alan teknik karşılıklarla karşılıklı çalıştırılması gerekir.

450 KAZANILMAMIŞ PRİMLER KARŞILIĞI – NET

Sigorta ve reasürans şirketleri, deprem teminatı primleri, bir yıldan uzun süreli hayat sigortalarının primleri ile bir yıldan uzun süreli hayat sigortalarının birikim primleri dışındaki primler için kazanılmamış primler karşılığı ayırmak zorundadır.

Kazanılmamış primler karşılığı, yürürlükte bulunan poliçeler için tahakkuk etmiş primlerden komisyonlar düşüldükten sonra kalan tutarın gün esasına yıllara sarkan kısmından oluşur.

450.01 KAZANILMAMIŞ PRİMLER KARŞILIĞI – BRÜT

Kazanılmamış prim karşılıklarının brüt tutarı bu hesapta izlenir.

450.02 KAZANILMAMIŞ PRİMLER KARŞILIĞI – REASÜRÖR PAYI (-)

Kazanılmamış prim karşılıklarına isabet eden reasürör payları bu hesapta izlenir.

451 DEVAM EDEN RİSKLER KARŞILIĞI - NET

Gün esası üzerinden prim reeskontu şeklinde hesaplanan kazanılmamış primler karşılığı, gelirin dönemsel olarak ifade edilmesini sağlar. Ancak, oluşan hasarların yıl içinde günlere ve hatta aylara eşit olarak dağılmaması ve ayrıca yapılan risk değerlendirmesi sonucunda sigortalının riske göre eksik fiyatlama yapıldığının tespiti halinde veya daha sonra riskin arttığının tespit edilmesi halinde ve poliçe süresi bitmiş olmasına rağmen şirket üstünde hala risk varsa, kazanılmamış primler karşılığı, şirketin taşıdığı risk düzeyine göre yetersiz kalmakta veya alınan prim tutarı tamamen kazanılmış hale gelmesine rağmen şirket üzerindeki riskin devam etmekte olduğu görülür.

Bu itibarla; sigorta ve reasürans şirketleri kazanılmamış primler karşılığını ayırırken, yürürlükte bulunan sigorta sözleşmeleri dolayısıyla ortaya çıkabilecek hasar ve masrafların ilgili sözleşmeler için ayrılmış kazanılmamış primler karşılığından fazla olma ihtimalini göz önüne almak ve bu ihtimale karşı branşlar itibariyle hesap yapmak zorundadırlar.

Söz konusu hesap yapılırken, kazanılmamış primler karşılığının beklenen hasar prim oranı ile çarpılması gerekmektedir. Beklenen hasar prim oranı geçmiş tecrübelere dayanılarak hesaplanır ve toplam gerçekleşmiş hasarların kazanılmış risk primine bölünmesi suretiyle bulunur. Beklenen hasar prim oranının yüzde 100’ün üzerinde olması halinde, yüzde yüzü aşan oran tutar devam eden riskler karşılığı olarak hesaplanır.

451.01 DEVAM EDEN RİSKLER KARŞILIĞI - BRÜT

Devam eden riskler karşılıklarının brüt tutarı bu hesapta izlenir.

451.02 DEVAM EDEN RİSKLER KARŞILIĞI - REASÜRÖR PAYI (-)

Devam eden riskler karşılığında reasürörlere isabet eden kısımın izendiği bir hesaptır.

452 HAYAT MATEMATİK KARŞILIĞI - NET

Bu karşılık genel olarak uzun vadeli yabancı kaynaklar arasında yer almakla birlikte, Gelecek dönem içinde bu hesaptan çıkışı yapılacak tutarların 352 Matematik Karşılıklar hesabına aktarılması gerekir.

Aktüerya ilkelerine göre şirketin sigortalıya olan yükümlülükleri ile sigortalının şirkete olan yükümlülükleri arasındaki farka tekabül eden tutardır. İlgili mevzuat veya teknik şartların bu karşılığın komisyon payları düşüldükten sonra ayrılmasına cevaz verdiği hallerde bu karşılık safi primler (risk primi) üzerinden ayrılabilir; ancak bu durumda komisyon payları düşülmeden ayrılması gereken tutarın dipnotlarda açıklanması zorunludur.

Hayat matematik karşılığı yürürlükte bulunan hayat sigorta sözleşmeleri için her bir poliçe itibariyle ayrılır.

Kar Paylı sigortaların kar payı karşılıkları ile yatırım riski sigortalara ait karşılıklar da burada yer alır.

452.01 HAYAT MATEMATİK KARŞILIĞI - BRÜT

Hayat matematik karşılıklarının brüt tutarı bu hesapta izlenir.

452.02 HAYAT MATEMATİK KARŞILIĞI - REASÜRÖR PAYI (-)

Hayat matematik karşılıklarında reasürörlere isabet eden kısmın izlendiği bir hesaptır

453 MUALLAK HASAR VE TAZMİNAT KARŞILIĞI - NET

Bu karşılık gerçekleşmiş risklere bağlı olarak şirketin sözleşme gereğince henüz tamamen yerine getirmediği tazminat yükümlülükleri ile riske bağlı ortaya çıkacak diğer giderlere karşılık ayrılır.

Sigorta ve reasürans şirketleri, tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak daha önceki hesap dönemlerinde veya cari hesap döneminde fiilen ödenmemiş hasar ve tazminat bedelleri veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedelleri ile gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş hasar ve tazminat bedelleri için muallak hasar ve tazminat karşılığı ayırmak zorundadır.

453.01 MUALLAK HASAR VE TAZMİNAT KARŞILIĞI – BRÜT

Muallak hasar ve tazminat karşılıklarının brüt tutarı bu hesapta izlenir.

453.01.1 Tahakkuk Eden

Tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak daha önceki hesap dönemlerinde veya cari hesap döneminde fiilen ödenmemiş hasar ve tazminat bedelleri veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedellerinin izlendiği hesaptır.

453.01.2 Raporlanmayan

Gerçekleşmiş ancak henüz şirkete rapor edilmemiş hasar ve tazminat bedellirinin izlendiği hesaptır.

Gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş hasar ve tazminat bedellerinin hesaplanması sırasında, sigorta ve reasürans şirketlerinin bu bedellerle ilgili olarak son 5 veya daha fazla yıldaki prim üretimleri ile 31.12.20XX tarihinden sonra rapor edilmiş hasar ve tazminat bedellerinin ağırlıklı ortalamaları dikkate alınır.

Gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş hasar ve tazminat bedellerinin hesaplanması sırasında herhangi bir 31.12.20XX tarihi dikkate alınır dolayısıyla bu tarihten sonra ihbar edilmiş hasarlar gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş hasar ve tazminat bedeli olarak kabul edilir.

453.01.3 Gider Payı

Muallak hasar ve tazminat karşılığının hesaplanması sırasında, hesaplanmış veya tahmin edilmiş, eksper, bilirkişi, danışman, dava ve haberleşme giderleri de dahil olmak üzere hasar ve tazminat dosyalarının tekemmülü için gerekli tüm gider payları dikkate alınması sırasında kullanılan hesaptır.

453.02 MUALLAK HASAR VE TAZMİNAT KARŞILIĞI - REASÜRÖR PAYI (-)

Muallak Hasar ve Tazminat Karşılığında reasürörlere isabet eden kısmın izlendiği bir hesaptır.

453.02.1 Tahakkuk Eden

Tahakkuk Eden Muallak Hasar ve Tazminat Karşılığının reasürörlere isabet eden kısmının izlendiği bir hesaptır.

453.02.2 Raporlanmayan

Raporlanmayan Muallak Hasar ve Tazminat Karşılığının reasürörlere isabet eden kısmının izlendiği bir hesaptır.

453.02.3 Gider Payı

Muallak Hasar ve Tazminat Karşılığında Gider Payının reasürörlere isabet eden kısmının izlendiği bir hesaptır.

454 İKRAMİYE VE İNDİRİMLER KARŞILIĞI - NET

Sigorta sözleşmelerinde belirlenen şartlar çerçevesinde ortaya çıkması beklenen teknik kar veya fazlalıktan sigortalılara verilecek paylar ya da primlerin düzgün ödenmesi nedeniyle sözleşme gereği öngörülen ikramiyeler veya gelecekte yapılacak prim indirimleri için ayrılan karşılıktır.

454.01 İKRAMİYE VE İNDİRİMLER KARŞILIĞI – BRÜT

İkramiye ve indirimler karşılıklarının brüt tutarı bu hesapta izlenir.

454.02 İKRAMİYE VE İNDİRİMLER KARŞILIĞI - REASÜRÖR PAYI (-)

Sigorta sözleşmelerinde belirlenen şartlar çerçevesinde ortaya çıkması beklenen teknik kar veya fazlalıktan sigortalılara verilecek paylar ya da primlerin düzgün ödenmesi nedeniyle sözleşme gereği öngörülen İKRAMİYElar veya gelecekte yapılacak prim indirimleri için ayrılan karşılıkta reasürörlere isabet eden kısmın izlendiği bir hesaptır.

455 YATIRIM RİSKİ HAYAT SİGORTASI POLİÇE SAHİPLERİNE AİT POLİÇELER İÇİN AYRILAN KARŞILIK - NET

Yatırım riski hayat sigortası poliçe sahiplerine ait poliçeler için ayrılan karşılığın izlendiği hesaptır.

455.01 YATIRIM RİSKİ HAYAT SİGORTASI POLİÇE SAHİPLERİNE AİT POLİÇELER İÇİN AYRILAN KARŞILIK - BRÜT

Yatırım riski hayat sigortası poliçe sahiplerine ait poliçeler karşılıklarının brüt tutarı bu hesapta izlenir.

455.02 YATIRIM RİSKİ HAYAT SİGORTASI POLİÇE SAHİPLERİNE AİT POLİÇELER İÇİN AYRILAN KARŞILIK - REASÜRÖR PAYI (-)

Yatırım riski hayat sigortası poliçe sahiplerine ait poliçeler karşılıklarının reasürörlere isabet eden kısmının izlendiği bir hesaptır.

459 DİĞER TEKNİK KARŞILIKLAR - NET

Yukarıdaki tanımlamalara girmeyen şirket tarafından ayrılan kısa vadeli teknik karşılıklar bu hesapta izlenir.

Diğer teknik karşılıkların brüt tutarı bu hesapta izlenir.

459.01 DİĞER TEKNİK KARŞILIKLAR – BRÜT

459.01.1 Dengeleme Karşılığı

Takip eden dönemlerde meydana gelebilecek hasar oranlarındaki dalgalanmaları dengelemek veya katastrofik mahiyetteki riskleri karşılamak için ayrılan karşılıktır.

Dengeleme karşılığının brüt tutarı bu hesapta izlenir.

459.01.2 Finansal Riskler Karşılığı

Başta hayat sigortaları olmak üzere uzun vadeli sigortalarda prim tutarı ve şirket yükümlülüklerinin belirlenmesi ve hesaplanmasında varsayılan mali koşul ve varsayımların (enflasyon oranının garanti edilen teknik faizin altına düşmesi gibi) değişmesi sonucunda doğan risk ve yükümlülükler için ayrılan karşılıklardır.

Finansal riskler karşılıklarının brüt tutarı bu hesapta izlenir.

459.01.3 Diğer Çeşitli Karşılıklar

Yukarıdaki tanımlamalara girmeyen şirket tarafından ayrılan uzun vadeli teknik karşılıkların brüt tutarının izendiği hesaptır.

459.02 DİĞER TEKNİK KARŞILIKLAR - REASÜRÖR PAYI (-)

459.02.1 Dengeleme Karşılığı Reasürör Payı (-)

Dengeleme karşılığında reasürörlere isabet eden kısmın izlendiği hesaptır.

459.02.2 Finansal Riskler Karşılığı Reasürör Payı (-)

Finansal Riskler Karşılığında reasürörlere isabet eden kısmın izlendiği bir hesaptır.

459.02.3 Diğer Çeşitli Karşılıklar Reasürör Payı (-)

Yukarıdaki tanımlamalara girmeyen şirket tarafından ayrılan uzun vadeli teknik karşılıklarda reasürörlere isabet eden kısımın izendiği hesaptır.

46 DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER VE KARŞILIKLARI

460 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER

Yukarıda belirtilen hesaplar dışında kalan bir yıldan uzun vadeli diğer yükümlülüklerin izlendiği hesaptır.

461 VADESİ GEÇMİŞ, ERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER

Kamuya olan vergi ve benzeri borçlardan vadesinde ödenmeyip ertelenmiş veya takside bağlanmış olup bir yıldan daha uzun bir sürede ödenecek olan kısmının izlendiği hesaptır. Bir yıldan uzun vadeli kamuya olan ertelenmiş veya taksilendirilmiş borçlar ile 372 Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler (-) hesabından vadeleri bir yılı aşan borçlar hesaba alacak; vadesi bir yılın altına düşenler kısa vadeli yabancı kaynaklarda yer alan ilgili hesaplara aktarılmak suretiyle bu hesaba borç kaydedilir.

469 DİĞER BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI

Bir yıldan uzun vadeli diğer borç ve gider karşılıklarının izlendiği hesaptır. Bu grubun yukarıda belirtilen hesapları içinde yer almayan ve önemlilik kavramına göre de ayrı ayrı hesaplarda izlenmesi mümkün olmayan borç ve gider karşılıkları bu hesaba alacak, kesinleşmeleri nedeniyle ilgili hesaba aktarıldığında ve ödenmeleri halinde de borç kaydedilir.

47 DİĞER RİSKLERE İLİŞKİN KARŞILIKLAR

Teknik karşılıklardan ayrı olarak Şirketin karşı karşıya bulunduğu diğer riskleri ile diğer yükümlülükleri için ayrılan bir yıldan uzun vadeli karşılıklarının izlendiği hesaptır.

471 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI

Bu hesapta, bir yıldan uzun vadeli kıdem tazminatlarının izlendiği bir hesaptır. Bir yıl içinde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatı karşılıklarının 362 Kıdem Tazminatı Karşılığı hesabına aktarılması gerekmektedir.

472 SOSYAL YARDIM SANDIĞI VARLIK AÇIKLARI KARŞILIĞI

Şirketin, elemanlarına emeklilik yıllarında ödeme yapabilmek için oluşturduğu sosyal yardım sandığının aktüeryal raporlara dayanılarak bulunan varlık açıkları için ayırdığı karşılığın izlendiği hesaptır. Bu açıkları karşılamak bankanın sorumluluğunda ise bu hesap kullanılr.

48 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER VE GİDER TAHAKKUKLARI

Bilançonun çıkarıldığı dönemi izleyen yıldan daha sonraki bilanço dönemlerine ait peşin tahsil olunan gelirler ile faaliyet dönemine ait gelecek bilanço dönemlerinde ödenecek giderlerden oluşur.

480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER

Gelecek bilanço dönemlerine ait peşin tahsil olunan gelirlerin bir yıldan uzun süreye ait kısımlarının izlendiği hesaptır. Peşin tahsil olunan gelirler bu hesabın alacağına kaydedilir. Kısa vadeli nitelik kazanan gelirler bu hesabın borcuna mukabil 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler hesabına aktarılır.

483 GİDER TAHAKKUKLARI

Gelecek yıllarda ödemesi yapılacak ve kesinlikle belgeye dayalı gider tahakkuklarının izlendiği hesaptır. Yapılan tahakkuklar ilgili gider ve zarar hesaplarına mukabil bu hesaba alacak, vadesi bir yılın altına düşenler 383 gider tahakkukları hesabına aktarılarak bu hesaba borç kaydedilir.

489 GELECEK YILLARA AİT DİĞER GELİRLER VE GİDER TAHAKKUKLARI

Yukarıda belirtilen hesaplar dışında kalan gelecek yıllara ait gelirler ile gider tahakkuklarının izlendiği hesaptır.

49 DİĞER UZUN VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER

Özellikle kendi bölümlerinde tanımlanmamış olan diğer bir yıldan uzun vadeli yükümlülükler bu grupta yer alır.

494 ERTELENMİŞ VERGİ YÜKÜMLÜLÜĞÜ

Ertelenmiş vergilere ilişkin düzenlemeler kapsamında oluşturulan ertelenmiş vergi yükümlülüklerinin kaydedilmesine özgü bir hesaptır.

Ertelenmiş vergi yükümlülükleri vergilendirilebilir geçici farklar nedeniyle gelecek dönemlerde ödenecek vergi tutarını ifade eder.

Ertelenmiş vergi varlık ve yükümlükleri netleştirilmek suretiyle mali tablolara yansıtılır.

499 DİĞER ÇEŞİTLİ UZUN VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER

Bu hesap grubu içinde sayılanların dışında kalan diğer uzun vadeli yükümlülüklerin izlendiği hesaptır. Yukarıdaki hesaplar dışında oluşan diğer uzun vadeli yükümlülükler bu hesabın alacağına, ödemeler ise borcuna kaydolunur

5

ÖZSERMAYE

Şirket ortaklarının bilanço tarihinde Şirkete yapmış oldukları sermaye yatırımlarının tutarını gösteren Ödenmiş Sermaye ile, Sermaye Yedekleri, Kar Yedekleri, Geçmiş Yıllar Karları ve Geçmiş Yıllar Zararları ile Dönemin Net Karını kapsar.

50 ÖDENMİŞ SERMAYE

500 (NOMİNAL) SERMAYE

Şirkete tahsis edilen veya şirketlerin ana sözleşmelerinde yer alan ve Ticaret Siciline tescil edilmiş bulunan sermaye tutarı bu hesapta yer alır. Kayıtlı sermaye sistemine alınan ortaklıklarda çıkarılmış sermaye gösterilir. Kayıtlı sermaye tavanı ayrıca dipnotlarda belirtilir. Taahhüt edilen sermaye tutarı bu hesaba alacak, ödenmemiş sermaye hesabına borç kaydedilir.

501 ÖDENMEMİŞ SERMAYE (-)

İşletmeye tahsis edilen veya ortaklarca yüklenilen sermayenin henüz ödenmemiş kısmıdır. Taahhüt edilen sermaye tutarı 500 (Nominal) Sermaye hesabı alacağı ile bu hesaba borç, ödenen tutarlar alacak kaydedilir.

502 SERMAYE DÜZELTMESİ OLUMLU FARKLARI

Ödenmiş Sermaye tutarının enflasyona göre düzeltilmesi sonucu ortaya çıkan olumlu farkların izlendiği hesaptır.

503 SERMAYE DÜZELTMESİ OLUMSUZ FARKLARI (-)

Ödenmiş Sermaye tutarının enflasyona göre düzeltilmesi sonucu ortaya çıkan olumsuz farkların izlendiği hesaptır.

52 SERMAYE YEDEKLERİ

Hisse senedi ihraç primleri, hisse senedi iptal karları, değerleme artışları, yabancı para çevirim farkları değer artışları gibi sermaye hareketleri dolayısıyla ortaya çıkan ve şirkette bırakılan tutarların izlendiği hesap grubudur.

520 HİSSE SENEDİ İHRAÇ PRİMLERİ

Yeni çıkarılan hisse senetlerinin primli satışından kaynaklanan tutarlar bu hesapta izlenir. Hisse senedinin nominal fiyatı ile satış fiyatı arasındaki fark bu hesabın alacağına satış biçimine bağlı olarak ilgili hesabın borcuna kaydedilir.

Bu tutarların sermayeye ilavesi veya başka bir amaçla kullanılması durumunda hesaba borç kaydedilir.

521 HİSSE SENEDİ İPTAL KARLARI

İptal edilen hisse senetlerinin bedellerine mahsuben yapılan ödemelerin, bunların yerine çıkarılan hisse senetlerinin elde edilen hasılat noksanı kapatıldıktan sonra artan kısmın izlendiği hesaptır.

524 SERMAYEYE EKLENECEK SATIŞ KARLARI

İştirak ve bağlı ortaklık hisseleri ile satılmaya hazır finansal varlık niteliğindeki hisse senetlerinin veya gayrimenkullerin satışından doğan kazancın sermayeye ilave edilmesi kararlaştırılan kısmı bu hesap altında izlenir.

525 YABANCI PARA ÇEVİRİM FARKLARI

Yabancı şirketlerin mali tablolarının dönüştürülmesinde ortaya çıkan farkların izlendiği hesaptır.

529 DİĞER SERMAYE YEDEKLERİ

Bu hesap grubu içerisinde sayılanların dışında kalan diğer sermaye yedeklerinin izlendiği hesaptır.

54 KAR YEDEKLERİ

Kanun, ana sözleşme hükümleri ya da ortaklıkların yetkili organları tarafından alınan kararlar uyarınca, dağıtılmamış ya da işletmede alıkonulmuş karlar bu hesap grubunda gösterilir.

540 YASAL YEDEKLER

Türk Ticaret Kanunu'nun 466 ncı maddesinin 1 numaralı fıkrası ile 2 numaralı fıkrasının 3 üncü bendi, 467 nci maddesi ve kuruluş kanunları gereğince yıllık kardan ayrılan yedek akçelerin kaydedildiği pasif nitelikli bir hesaptır. Yedekler faaliyet yılı karından mahsup edilmek suretiyle bu hesaplara alacak kaydedilir.

541 STATÜ YEDEKLERİ

Ana sözleşme hükümleri çerçevesinde ayrılan yedekler bu hesap kalemi içinde yer alır. Bu hesap 540 Yasal Yedekler hesabı gibi işlem görür.

542 OLAĞANÜSTÜ YEDEKLER

Genel Kurul tarafından ayrılmasına karar verilen olağanüstü yedek akçeler bu hesapta yer alır. Bu hesap 540 Yasal Yedekler hesabı gibi işlem görür.

543 ÖZEL FONLAR (YEDEKLER)

Şirkette bırakılması ve tasarrufu zorunlu yasal fonlar ile diğer maksatlarla ayrılan fonlar bu hesapta izlenir. Kardan ayrılan tutarlar bu hesaba alacak, mahsubunda borç kaydedilir.

545 FİNANSAL VARLIKLARIN DEĞERLEMESİ

Defteri kebir hesapları altında izlenen ve finansal varlıklar ile iştirakler ve bağlı ortaklıklar portföyünde izlenen kıymetlerin değerleme farklarının muhasebeleştirildiği bir hesaptır.

549 DİĞER KAR YEDEKLERİ

Özellikle kendi bölümlerinde tanımlanmamış olan kardan ayrılan diğer yedekler bu hesapta izlenir. Kardan ayrılan tutarlar bu hesaba alacak, mahsubunda borç kaydedilir.

57 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI

570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI

Geçmiş faaliyet dönemlerinde ortaya çıkan ve şirket ortaklarına dağıtılmamış bulunan karlardan ilgili yedek akçe hesaplarına alınmayan tutarların izlendiği hesaptır.

58 GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI (-)

580 GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI

Geçmiş faaliyet dönemlerinde ortaya çıkan dönem net zararlarının izlendiği hesaptır.

59 DÖNEM NET KARI

Bu grup şirketin nihai faaliyet sonucunu gösteren hesapları kapsar.

590 DÖNEM NET KARI

Şirketin faaliyet dönemine ilişkin vergi sonrası net kar tutarının izlendiği hesaptır. Sonuç hesaplarından aktarılan tutarlar bu hesaba alacak, aynı hesaba borç kaydedilir.

591 DÖNEM NET ZARARI (-)

Şirketin faaliyet dönemine ilişkin net zarar tutarının işlendiği hesaptır. Sonuç hesaplarından aktarılan tutarlar bu hesaba borç, aynı hesaba alacak kaydedilir.

6

GELİR TABLOSU HESAPLARI

Bu sınıf, şirketin faaliyet dönemine gelir ve karlar ile gider ve zararlarının izlenmesi amacıyla kullanılır. Bu sınıf, teknik ve teknik olmayan olmak üzere iki ana bölümden oluşur. Teknik bölüm hayat dışı teknik gelir, hayat dışı teknik gider, hayat teknik gelir, hayat teknik gider, emeklilik teknik gelir ve emeklilik teknik gider unsurlarından oluşur. Teknik olmayan bölüm yatırım gelirleri, yatırım giderleri, olağan ve olağandışı faaliyetlerden gelir ve karlar ile gider ve zararlar ile dönem net kar ve zararından oluşur.

60 HAYAT DIŞI TEKNİK GELİR

Bu grup, hayat dışı faaliyetinden elde edilen gelirleri kapsar. Bu grup aşağıdaki hesaplardan oluşur.

600 YAZILAN PRİMLER (REASÜRÖR PAYI DÜŞÜLMÜŞ OLARAK)

Brüt yazılan primler ile reasüröre devredilen primlerin dikkate alınması suretiyle bulunan tutarın izlendiği bir hesaptır.

600.01 BRÜT YAZILAN PRİMLER

Yazılan primlerin izlendiği bir hesaptır. Yazılan primler bu hesabın alacağına iptal edilenler ise borcuna yazılır.

600.02 REASÜRÖRE DEVREDİLEN PRİMLER (-)

Reasürörlere devredilen primlerin izlendiği bir hesaptır.

601 KAZANILMAMIŞ PRİMLER KARŞILIĞINDA DEĞİŞİM (REASÜRÖR PAYI VE DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ OLARAK) (+/-)

Brüt kazanılmamış primler karşılığında değişim ile brüt kazanılmamış primler karşılığı değişiminde reasürör payı tutarın izlendiği bir hesaptır.

601.01 BRÜT KAZANILMAMIŞ PRİMLER KARŞILIĞINDA DEĞİŞİM (DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ)

Cari dönemde ayrılan kazanılmamış primler karşılığı ile geçen dönemden devreden kazanılmamış primler karşılığının dikkate alınması suretiyle bulunan tutarın izlendiği bir hesaptır.

601.01.1 Kazanılmamış Primler Karşılığı (-)

Sigorta ve reasürans şirketleri; deprem teminatı primleri, bir yıldan uzun süreli hayat sigortalarının primleri ile bir yıldan uzun süreli hayat sigortalarının birikim primleri dışındaki primler için kazanılmamış primler karşılığı ayırmak zorundadır.

Kazanılmamış primler karşılığı, yürürlükte bulunan poliçeler için tahakkuk etmiş primlerden komisyonlar ile ayrıca hayat sigortalarında gider payları da düşüldükten sonra kalan tutarın gün esasına göre ertesi yıla veya yıllara sarkan kısmından oluşur.

Hesaplanan karşılık dönem sonlarında bu hesabın borcuna yazılır.

601.01.2 Devreden Kazanılmamış Primler Karşılığı (+)

Geçen dönemden devreden kazanılmamış primler karşılıklar bu hesaba alacak kaydedilir.

601.02 BRÜT KAZANILMAMIŞ PRİMLER KARŞILIĞI DEĞİŞİMİNDE REASÜRÖR PAYI (DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ)

Cari dönemde ayrılan kazanılmış primler karşılığında reasürör payı ile geçen dönemden devreden kazanılmış primler karşılığında reasürör payının dikkate alınması suretiyle bulunan tutarın izlendiği bir hesaptır.

601.02.1 Kazanılmamış Primler Karşılığında Reasürör Payı (+)

Cari dönemde ayrılan kazanılmamış primler karşılığındaki reasürör payı bu hesaba alacak kaydedilir.

601.02.2 Devreden Kazanılmamış Primler Karşılığında Reasürör Payı(-)

Geçen dönemden devreden karşılıklardaki reasürör payı bu hesaba borç kaydedilir.

602 DEVAM EDEN RİSKLER KARŞILIĞINDA DEĞİŞİM (REASÜRÖR PAYI VE DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ OLARAK) (+/-)

Brüt devam eden riskler karşılığında değişim ile brüt devam eden riskler karşılığı değişiminde reasürör payı tutarın izlendiği bir hesaptır.

602.01 BRÜT DEVAM EDEN RİSKLER KARŞILIĞINDA DEĞİŞİM (DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ)

Cari dönemde ayrılan devam eden riskler karşılığı ile geçen dönemden devreden devam eden riskler karşılığının dikkate alınması suretiyle bulunan tutarın izlendiği bir hesaptır.

602.01.1 Devam Eden Riskler Karşılığı (-)

Gün esası üzerinden prim reeskontu şeklinde hesaplanan kazanılmamış primler karşılığı, gelirin dönemsel olarak ifade edilmesini sağlar. Ancak, oluşan hasarların yıl içinde günlere ve hatta aylara eşit olarak dağılmaması ve ayrıca yapılan risk değerlendirmesi sonucunda sigortalının riske göre eksik fiyatlama yapıldığının tespiti halinde veya daha sonra riskin arttığının tespit edilmesi halinde ve poliçe süresi bitmiş olmasına rağmen şirket üstünde hala risk varsa, kazanılmamış primler karşılığı, şirketin taşıdığı risk düzeyine göre yetersiz kalmakta veya alınan prim tutarı tamamen kazanılmış hale gelmesine rağmen şirket üzerindeki riskin devam etmekte olduğu görülür.

Bu itibarla; sigorta ve reasürans şirketleri kazanılmamış primler karşılığını ayırırken, yürürlükte bulunan sigorta sözleşmeleri dolayısıyla ortaya çıkabilecek hasar ve masrafların ilgili sözleşmeler için ayrılmış kazanılmamış primler karşılığından fazla olma ihtimalini göz önüne almak ve bu ihtimale karşı branşlar itibariyle hesap yapmak zorundadırlar.

Söz konusu hesap yapılırken, kazanılmamış primler karşılığının beklenen hasar prim oranı ile çarpılması gerekmektedir. Beklenen hasar prim oranı geçmiş tecrübelere dayanılarak hesaplanır ve toplam gerçekleşmiş hasarların kazanılmış risk primine bölünmesi suretiyle bulunur. Beklenen hasar prim oranının yüzde 100’ün üzerinde olması halinde, yüzde yüzü aşan oran tutar devam eden riskler karşılığı olarak hesaplanır.

602.01.2 Devreden Devam Eden Riskler Karşılığı (+)

Geçen dönemden devreden karşılıklar bu hesaba alacak kaydedilir.

602.02 BRÜT DEVAM EDEN RİSKLER KARŞILIĞI DEĞİŞİMİNDE REASÜRÖR PAYI (DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ)

Cari dönemde ayrılan devam eden riskler karşılığında reasürör payı ile geçen dönemden devreden devam eden riskler karşılığında reasürör payının dikkate alınması suretiyle bulunan tutarın izlendiği bir hesaptır.

602.02.1 Devam Eden Riskler Karşılığında Reasürör Payı (+)

Cari dönemde ayrılan devam eden riskler karşılığındaki reasürör payı bu hesaba alacak kaydedilir.

602.01.1 602.02.2 Devreden Devam Eden Riskler Karşılığında Reasürör Payı (-)

Geçen dönemden devreden karşılıklardaki reasürör payı bu hesaba borç kaydedilir.

603 TEKNİK OLMAYAN BÖLÜMDEN AKTARILAN YATIRIM GELİRLERİ

Teknik olmayan bölümdeki yatırım gelirinden doğrudan doğruya hayat dışı teknik gelir hesaplarıyla ilgili olan tutarlar bu hesabın ilgili alt hesaplarına alacak, ” 673 Hayat Dışı Teknik Olmayan Bölüme Aktarılan Yatırım Gelirleri (-)” hesabına borç yazılır.

603.01 FİNANSAL YATIRIMLARDAN ELDE EDİLEN GELİRLER

Bu hesap hisse senedi ve diğer değişken getirili menkul kıymetler, hazine bonoları, devlet tahvilleri, özel sektör bonoları, diğer sabit getirili menkul kıymetler, yatırım fonu katılma belgeleri, repo işlemlerine konu finansal varlıklar, vadeli mevduat hesabı, diğer finansal varlıklardan elde edilen faiz, kar payı v.b. gelirlerin izlenmesi amacıyla kullanılır.

603.01.1 Hisse Senetleri ve Diğer Değişken Getirili Menkul Kıymetler

Hisse senetleri ve diğer değişken getirili menkul kıymetlerden elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

603.01.1 Hazine Bonoları

Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

603.01.3 Devlet Tahvilleri

Devlet tahvillerinden elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

603.01.4 Özel Sektör Bonoları

Özel sektör bonolarından elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

603.01.5 Diğer Sabit Getirili Menkul Kıymetler

Diğer sabit getirili menkul kıymetlerden elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

603.01.6 Yatırım Fonu Katılma Belgeleri

Yatırım fonu katılma belgelerinden elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

603.01.7 Repo İşlemlerine Konu olan Finansal Varlıklar

Repo işlemlerine konu olan finansal varlıklardan elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

603.01.8 Vadeli Mevduat Hesabı

Vadeli mevduattan elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

603.01.9 Diğer Finansal Varlıklar

Yukarıda sayılanlar dışındaki finansal varlıklardan elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

603.02 FİNANSAL YATIRIMLARIN NAKDE ÇEVRİLMESİNDEN ELDE EDİLEN KARLAR

Bu hesap hisse senedi ve diğer değişken getirili menkul kıymetler, hazine bonoları, devlet tahvilleri, özel sektör bonoları, diğer sabit getirili menkul kıymetler, yatırım fonu katılma belgeleri, repo işlemlerine konu finansal varlıklar ve diğer finansal varlıkların satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır. Finansal yatırımların satış karları bu hesabın altında yer alan kalemlere göre ayrı ayrı izlenir.

603.02.1 Hisse Senetleri ve Diğer Değişken Getirili Menkul Kıymetler

Hisse senetleri ile diğer değişken getirili menkul kıymetlerin satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

603.02.2 Hazine Bonoları

Hazine bonolarının satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

603.02.3 Devlet Tahvilleri

Devlet tahvillerinin satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

603.02.4 Özel Sektör Bonoları

Özel sektör bonolarının satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

603.02.5 Diğer Sabit Getirili Menkul Kıymetler

Diğer sabit getirili menkul kıymetlerin satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

603.02.6 Yatırım Fonu Katılma Belgeleri

Yatırım fonu katılma belgelerinin nakte çevrilmesinden elde edilen karların izlendiği hesaptır.

603.02.7 Repo İşlemlerine Konu Olan Finansal Varlıklar

Repo işlemlerine konu olan finansal varlıkların nakte çevrilmesinden elde edilen karların izlendiği hesaptır.

603.02.9 Diğer Finansal Varlıklar

Yukarıda sayılanlar dışındaki finansal varlıkların satışından elde edilen karların izlendiği hesaptır.

603.03 FİNANSAL YATIRIMLARIN DEĞERLEMESİ

Bu hesap, hisse senedi ve diğer değişken getirili menkul kıymetler, hazine bonoları, devlet tahvilleri, özel sektör bonoları, diğer sabit getirili menkul kıymetler, yatırım fonu katılma belgeleri, repo işlemlerine konu finansal varlıklar ve diğer finansal varlıkların değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlenmesi amacıyla kullanılır.

603.03.1 Hisse Senetleri Ve Diğer Değişken Getirili Menkul Kıymetler

Hisse senetleri ile diğer değişken getirili menkul kıymetlerin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

603.03.2 Hazine Bonoları

Hazine bonolarının değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

603.03.3 Devlet Tahvilleri

Devlet tahvillerinin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

603.03.4 Özel Sektör Bonoları

Özel sektör bonolarının değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

603.03.5 Diğer Sabit Getirili Menkul Kıymetler

Diğer sabit getirili menkul kıymetlerin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

603.03.6 Yatırım Fonu Katılma Belgeleri

Yatırım fonu katılma belgelerinin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

603.03.7 Repo İşlemlerine Konu Olan Finansal Varlıklar

Repo işlemlerine konu olan finansal varlıkların değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

603.03.9 Diğer Finansal Varlıklar

Yukarıda sayılanlar dışındaki finansal varlıkların değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

603.04 KAMBİYO KARLARI

Kambiyo işlemlerinden kaynaklanan karlarının izlendiği hesaptır.

603.05 İŞTİRAKLERDEN GELİRLER

Şirketlerin iştiraklerinden elde ettikleri temettü ve diğer gelirlerin izlendiği bir hesaptır.

603.05.1 Temettü

Şirketlerin iştiraklerinden elde ettikleri temettü gelirlerinin izlendiği bir hesaptır.

603.05.2 Diğer

Şirketlerin iştiraklerinden elde ettikleri temettü dışındaki diğer gelirlerinin izlendiği bir hesaptır

603.06 BAĞLI ORTAKLIKLAR VE MÜŞTEREK YÖNETİME TABİ TEŞEBBÜSLERDEN GELİRLER

Şirketlerin bağlı ortaklıklar ve müşterek yönetime tabi teşebbüslerden elde ettikleri temettü ve diğer gelirlerin izlendiği bir hesaptır.

603.06.1 Temettü

Şirketlerin bağlı ortaklıklar ve müşterek yönetime tabi teşebbüslerden elde ettikleri temettü gelirlerin izlendiği bir hesaptır.

603.06.2 Diğer

Şirketlerin bağlı ortaklıklar ve müşterek yönetime tabi teşebbüslerden elde ettikleri temettü dışındaki diğer gelirlerinin izlendiği bir hesaptır.

603.07 ARAZİ, ARSA İLE BİNALARDAN ELDE EDİLEN GELİRLER

Şirketlerin sahip olduğu arazi, arsa ile binalardan elde ettikleri tüm gelirlerin izlendiği hesaptır.

603.07.1 Kira

Şirketlerin sahip olduğu arazi, arsa ile binaların kiraya verilmesi halinde elde edilen kira gelirlerin izlendiği hesaptır.

603.07.2 Satış Karı

Şirketlerin sahip olduğu arazi, arsa ile binaların satılması halinde satıştan elde edilen karın izlendiği hesaptır.

603.07.3 Değerleme Artışları

Şirketlerin sahip olduğu arazi, arsa ile binaların değerlemesinden oluşan değer artışlarının izlendiği hesaptır.

603.08 TÜREV ÜRÜNLERDEN ELDE EDİLEN GELİRLER

Türev ürünlerden elde edilen giderlerin izlendiği hesaptır.

603.09 DİĞER YATIRIMLAR

Yukarıda sayılanlar dışındaki diğer yatırımlardan elde edilen düzenli gelirler ile bu yatırımların nakte çevrilmesi sonucunda oluşan karlar ya da değerlemesi sonucunda oluşan artışların izlendiği hesaptır.

603.09.1 Düzenli Gelirler

Diğer yatırımlardan düzenli olarak elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

603.09.2 Nakde Çevrimden Elde Edilen Gelirler

Diğer yatırımların yatırımların satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

603.09.3 Değerleme Artışları

Diğer yatırımların değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

604 DİĞER TEKNİK GELİRLER (REASÜRÖR PAYI DÜŞÜLMÜŞ OLARAK)

Doğrudan sigortacılık faaliyetinden doğan ve diğer teknik gelir hesap gruplarına girmeyen gelirler ile varsa bunlara ilişkin reasürör paylarının dikkate alınması ile oluşan tutarların izlendiği hesaptır.

604.01 BRÜT DİĞER TEKNİK GELİRLER

Doğrudan sigortacılık faaliyetinden doğan ve diğer teknik gelir hesap gruplarına girmeyen gelirlerin izlendiği hesaptır.

604.02 BRÜT DİĞER TEKNIK GELiRLER REASÜRÖR PAYI (-)

Doğrudan sigortacılık faaliyetinden doğan ve diğer teknik gelir hesap gruplarına girmeyen gelirlere ilişkin reasürör paylarının izlendiği hesaptır.

61 HAYAT DIŞI TEKNİK GİDER (-)

Bu grup, hayat dışı faaliyeti sonucunda meydana gelen giderleri kapsar. Bu grup aşağıdaki hesaplardan oluşur.

610 ÖDENEN HASARLAR (REASÜRÖR PAYI DÜŞÜLMÜŞ OLARAK)

Brüt ödenen hasar ile ödenen hasarlara isabet eden reasürans payının dikkate alınması ile bulunan tutarın izlendiği bir hesaptır.

610.01 BRÜT ÖDENEN HASARLAR (-)

Gerçekleşen risklerle ilgili yapılan tazminat, eksper, avukat, bilirkişi, haberleşme v.b. giderlerin takip edildiği hesaptır.

610.02 ÖDENEN HASARLARDA REASÜRÖR PAYI (+)

Ödenen hasarlara ilişkin reasürans paylarının izlendiği hesaptır.

611 MUALLAK HASARLAR KARŞILIĞINDA DEĞİŞİM (REASÜRÖR PAYI VE DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ OLARAK) (+/-)

Brüt muallak hasarlar karşılığında değişim ile muallak hasarlar karşılığı değişiminde reasürör payı tutarının izlendiği bir hesaptır.

611.01 BRÜT MUALLAK HASARLAR KARŞILIĞINDA DEĞİŞİM (DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ)

Cari dönemde ayrılan muallak hasarlar karşılığı ile geçen dönemden devreden muallak hasarlar karşılığının dikkate alınması suretiyle bulunan tutarın izlendiği bir hesaptır.

611.01.1 Muallak Hasarlar Karşılığı (-)

Bu karşılık gerçekleşmiş risklere bağlı olarak şirketin sözleşme gereğince henüz tamamen yerine getirmediği tazminat yükümlülükleri ile riske bağlı ortaya çıkacak diğer giderlere karşılık ayrılır.

Sigorta ve reasürans şirketleri, tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak daha önceki hesap dönemlerinde veya cari hesap döneminde fiilen ödenmemiş hasar ve tazminat bedelleri veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedelleri ile gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş hasar ve tazminat bedelleri için muallak hasar ve tazminat karşılığı ayırmak zorundadır.

611.01.2 Devreden Muallak Hasarlar Karşılığı (+)

Geçen dönemden devreden karşılıklar bu hesaba alacak kaydedilir.

611.02 BRÜT MUALLAK HASARLAR KARŞILIĞI DEĞİŞİMİNDE REASÜRÖR PAYI (DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ)

Cari dönemde ayrılan muallak hasarlar karşılığında reasürör payı ile geçen dönemden devreden muallak hasarlar karşılığında reasürör payının dikkate alınması suretiyle bulunan tutarın izlendiği bir hesaptır.

611.02.1 Muallak Hasarlar Karşılığında Reasürör Payı (+)

Cari dönemde ayrılan muallak hasarlar karşılığındaki reasürör payı bu hesaba alacak kaydedilir.

611.02.2 Devreden Muallak Hasarlar Karşılığında Reasürör Payı (-)

Geçen dönemden devreden karşılıklardaki reasürör payı bu hesaba borç kaydedilir.

612 İKRAMİYE VE İNDİRİMLER KARŞILIĞINDA DEĞİŞİM (REASÜRÖR PAYI VE DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ OLARAK) (+/-)

Bu hesap brüt ikramiye ve indirimler karşılığında değişim ile brüt ikramiye ve indirimler karşılığı değişiminde reasürör payı tutarının izlendiği bir hesaptır.

612.01 BRÜT İKRAMİYE VE İNDİRİMLER KARŞILIĞINDA DEĞİŞİM (DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ)

Cari dönemde ayrılan ikramiye ve indirimler karşılığında değişim ile geçen dönemden devreden İKRAMİYE ve indirimler karşılığının dikkate alınması suretiyle bulunan tutarın izlendiği bir hesaptır.

612.01.1 İkramiye Ve İndirimler Karşılığı (-)

Sigorta sözleşmelerinde belirlenen şartlar çerçevesinde ortaya çıkması beklenen teknik kar veya fazlalıktan sigortalılara verilecek paylar ya da primlerin düzgün ödenmesi nedeniyle sözleşme gereği öngörülen ikramiyeler veya gelecekte yapılacak prim indirimleri için ayrılan karşılığın izlendiği hesaptır.

612.01.2 Devreden İkramiye Ve İndirimler Karşılığı (+)

Geçen dönemden devreden karşılıklar bu hesaba kaydedilir.

612.02 BRÜT İKRAMİYE VE İNDİRİMLER KARŞILIĞI DEĞİŞİMİNDE REASÜRÖR PAYI (DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ)

Cari dönemde ayrılan ikramiye ve indirimler karşılığında reasürör payı ile geçen dönemden devreden ikramiye ve indirimler karşılığında reasürör payının dikkate alınması suretiyle bulunan tutarın izlendiği bir hesaptır.

612.02.1 İkramiye Ve İndırımler Karşılığında Reasürör Payı (+)

Cari dönemde ayrılan ikramiye ve indirimler karşılığında reasürör payı bu hesaba alacak kaydedilir.

612.02.2 Devreden İkramiye Ve İndirimler Karşılığında Reasürör Payı (-)

Geçen dönemden devreden ikramiye ve indirimler karşılığında resaüröre isabet eden kısmın izlendiği bir hesaptır.

613 DİĞER TEKNİK KARŞILIKLARDA DEĞİŞİM (REASÜRÖR PAYI VE DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ OLARAK) (+/-)

Bu hesap, dengeleme karşılığında değişim, mali riskler karşılığında değişim ve yukarıda belirtilen teknik karşılıkların dışında ayrılan diğer çeşitli karşılılıklarda değişim ile bahse konu karşılıklar değişiminde reasürör payı tutarın izlenmesi amacıyla kullanılır.

613.01 DENGELEME KARŞILIĞINDA DEĞİŞİM (REASÜRÖR PAYI VE DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ OLARAK) (+/-)

Bu hesap brüt dengeleme karşılığında değişim ile brüt dengeleme karşılığı değişiminde reasürör payı tutarının izlendiği bir hesaptır.

613.01.1 Brüt Dengeleme Karşılıklarında Değişim (Devreden Kısım Düşülmüş)

Takip eden dönemlerde meydana gelebilecek hasar oranlarındaki dalgalanmaları dengelemek veya katastrofik mahiyetteki riskleri karşılamak için cari dönemde ayrılan karşılık ile geçen dönemden devreden karşılıklar bu hesaba kaydedilir.

613.01.2 Brüt Dengeleme Karşılığı Değişiminde Reasürör Payı (Devreden Kısım Düşülmüş)

Cari dönemde ayrılan dengeleme karşılığında reasürör payı ile geçen dönemden devreden dengeleme karşılığında reasürör payının dikkate alınması suretiyle bulunan tutarın izlendiği bir hesaptır.

613.02 MALİ RİSKLER KARŞILIĞINDA DEĞİŞİM (REASÜRÖR PAYI VE DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ OLARAK) (+/-)

Bu hesap brüt mali riskler karşılığında değişim ile brüt mali riskler karşılığı değişiminde reasürör payı tutarının izlendiği bir hesaptır.

613.02.1 Brüt Mali Riskler Karşılığında Değişim (Devreden Kısım Düşülmüş)

Başta hayat sigortaları olmak üzere uzun vadeli sigortalarda prim tutarı ve şirket yükümlülüklerinin belirlenmesi ve hesaplanmasında varsayılan mali koşul ve varsayımların (enflasyon oranının garanti edilen teknik faizin altına düşmesi gibi) değişmesi sonucunda doğan risk ve yükümlülükler için cari dönemde ayrılan karşılık ile geçen dönemden devreden karşılıklar bu hesaba kaydedilir .

613.02.2 Brüt Mali Riskler Karşılığı Değişiminde Reasürör Payı (Devreden Kısım Düşülmüş)

Cari dönemde ayrılan mali riskler karşılığında reasürör payı ile geçen dönemden devreden mali riskler karşılığında reasürör payının dikkate alınması suretiyle bulunan tutarın izlendiği bir hesaptır.

613.99 DİĞER ÇEŞİTLİ KARŞILIKLARDA DEĞİŞİM (REASÜRÖR PAYI VE DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ OLARAK) (+/-)

Yukarıda ifade edilenler dışındaki diğer çeşitli karşılıklarda değişim ile bu karşılıklara ilişkin reasürör paylarının dikkate alınması suretiyle ortaya çıkan tutarın izlendiği hesaptır.

613.99.1 Brüt Diğer Çeşitli Karşılıklarda Değişim (Devreden Kısım Düşülmüş)

Bu hesap brüt diğer çeşitli karşılıklarda değişim ile brüt diğer çeşitli karşılıklar değişiminde reasürör payı tutarının izlendiği bir hesaptır.

613.99.2 Brüt Diğer Çeşitli Karşılıklar Değişiminde Reasürör Payı (Devreden Kısım Düşülmüş)

Cari dönemde ayrılan brüt diğer çeşitli karşılıklarda reasürör payı ile geçen dönemden devreden brüt diğer çeşitli karşılıklarda reasürör payının dikkate alınması suretiyle bulunan tutarın izlendiği bir hesaptır.

614 FAALİYET GİDERLERİ (-)

Şirketin üretim komisyonu, çalışanlara ilişkin, yönetim, araştırma ve geliştirme, pazarlama ve satış, dışarıdan sağlanan fayda ve hizmet, reasürans komisyonu ve diğer faaliyet ile ilgili olarak yapılan ve hayat dışı teknik bölüme ait olduğu kesin olan veya şirketçe belirlenmiş belirli kriterlere göre dağılımı yapılmış bulunan giderler bu hesapta izlenir.

614.01 ÜRETİM KOMİSYONU GİDERLERİ (-)

Prim üretimine bağlı tahakkuk eden komisyon giderleri bu hesapta izlenir.

614.02 PERSONELE İLİŞKİN GİDERLER(-)

Hayat dışı teknik bölüme ait olduğu kesin olan veya şirketçe belirlenmiş belirli kriterlere göre dağılımı yapılmış bulunan çalışanlara ilişkin giderler bu hesapta izlenir.

614.03 YÖNETİM GİDERLERİ (-)

Şirketin yönetim fonksiyonu ile ilgili olarak yapılan ve hayat dışı üretimle doğrudan ilişki kurulabilen yönetim giderleri bu hesapta izlenir.

614.04 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ (-)

Şirketin araştırma ve geliştirme giderleri ile ilgili olarak yapılan ve hayat dışı teknik bölüme ait olduğu kesin olan veya şirketçe belirlenmiş belirli kriterlere göre dağılımı yapılmış bulunan giderler bu hesapta izlenir.

614.05 PAZARLAMA VE SATIŞ GİDERLERİ (-)

Şirketin pazarlama ve satış giderleri ile ilgili olarak yapılan ve hayat dışı teknik bölüme ait olduğu kesin olan veya şirketçe belirlenmiş belirli kriterlere göre dağılımı yapılmış bulunan giderler bu hesapta izlenir.

614.06 DIŞARIDAN SAĞLANAN FAYDA VE HİZMET GİDERLERİ(-)

Şirketin dışardan sağlanan fayda ve hizmetlerle ilgili olarak yapılan ve hayat dışı teknik bölüme ait olduğu kesin olan veya şirketçe belirlenmiş belirli kriterlere göre dağılımı yapılmış bulunan giderler bu hesapta izlenir.

614.07 REASÜRANS KOMİSYONLARI (-)

Reasüröre devir edilen primlere bağlı olarak ödenen komisyonlar bu hesapta izlenir.

614.09 DİĞER FAALİYET GİDERLERİ (-)

Yukarıdaki gider hesapları içinde açıklanmayan ve teknik bölüme ait olan diğer giderler bu hesapta izlenir.

62 HAYAT TEKNİK GELİR

Bu grup, hayat faaliyetlerinden elde edilen gelirleri kapsar. Bu grup aşağıdaki hesaplardan oluşur.

620 YAZILAN PRİMLER (REASÜRÖR PAYI DÜŞÜLMÜŞ OLARAK)

Brüt yazılan primler ile reasüröre devredilen primlerin dikkate alınması suretiyle bulunan tutarın izlendiği bir hesaptır.

620.01 BRÜT YAZILAN PRİMLER

Yazılan primlerin izlendiği bir hesaptır. Yazılan primler bu hesabın alacağına iptal edilenler ise borcuna yazılır.

620.02 REASÜRÖRE DEVREDİLEN PRİMLER

Reasürörlere devredilen primlerin izlendiği bir hesaptır.

621 KAZANILMAMIŞ PRİMLER KARŞILIĞINDA DEĞİŞİM (REASÜRÖR PAYI VE DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ OLARAK) (+/-)

Brüt kazanılmamış primler karşılığında değişim ile brüt kazanılmamış primler karşılığı değişiminde reasürör payı tutarın izlendiği bir hesaptır.

621.01 BRÜT KAZANILMAMIŞ PRİMLER KARŞILIĞINDA DEĞİŞİM (DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ)

Cari dönemde ayrılan kazanılmamış primler karşılığı ile geçen dönemden devreden kazanılmamış primler karşılığının dikkate alınması suretiyle bulunan tutarın izlendiği bir hesaptır.

621.01.1 Kazanılmamış Primler Karşılığı (-)

Sigorta ve reasürans şirketleri; deprem teminatı primleri, bir yıldan uzun süreli hayat sigortalarının primleri ile bir yıldan uzun süreli hayat sigortalarının birikim primleri dışındaki primler için kazanılmamış primler karşılığı ayırmak zorundadır.

Kazanılmamış primler karşılığı, yürürlükte bulunan poliçeler için tahakkuk etmiş primlerden komisyonlar ile ayrıca hayat sigortalarında gider payları da düşüldükten sonra kalan tutarın gün esasına göre ertesi yıla veya yıllara sarkan kısmından oluşur.

Hesaplanan karşılık dönem sonlarında bu hesabın borcuna yazılır.

621.01.2 Devreden Kazanılmamış Primler Karşılığı (+)

Geçen dönemden devreden kazanılmamış primler karşılıklar bu hesaba alacak kaydedilir.

621.02 BRÜT KAZANILMAMIŞ PRİMLER KARŞILIĞI DEĞİŞİMİNDE REASÜRÖR PAYI (DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ)

Cari dönemde ayrılan kazanılmış primler karşılığında reasürör payı ile geçen dönemden devreden kazanılmış primler karşılığında reasürör payının dikkate alınması suretiyle bulunan tutarın izlendiği bir hesaptır.

621.02.1 Kazanılmamış Prımler Karşılığında Reasürör Payı (+)

Cari dönemde ayrılan kazanılmamış primler karşılığındaki reasürör payı bu hesaba alacak kaydedilir.

621.02.2 Devreden Kazanılmamış Primler Karşılığında Reasürör Payı (-)

Geçen dönemden devreden karşılıklardaki reasürör payı bu hesaba borç kaydedilir.

622 DEVAM EDEN RİSKLER KARŞILIĞINDA DEĞİŞİM (REASÜRÖR PAYI VE DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ OLARAK) (+/-)

Brüt devam eden riskler karşılığında değişim ile brüt devam eden riskler karşılığı değişiminde reasürör payı tutarın izlendiği bir hesaptır.

622.01 BRÜT DEVAM EDEN RİSKLER KARŞILIĞINDA DEĞİŞİM (DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ)

Cari dönemde ayrılan devam eden riskler karşılığı ile geçen dönemden devreden devam eden riskler karşılığının dikkate alınması suretiyle bulunan tutarın izlendiği bir hesaptır.

622.01.1 Devam Eden Riskler Karşılığı (-)

Gün esası üzerinden prim reeskontu şeklinde hesaplanan kazanılmamış primler karşılığı, gelirin dönemsel olarak ifade edilmesini sağlar. Ancak, oluşan hasarların yıl içinde günlere ve hatta aylara eşit olarak dağılmaması ve ayrıca yapılan risk değerlendirmesi sonucunda sigortalının riske göre eksik fiyatlama yapıldığının tespiti halinde veya daha sonra riskin arttığının tespit edilmesi halinde ve poliçe süresi bitmiş olmasına rağmen şirket üstünde hala risk varsa, kazanılmamış primler karşılığı, şirketin taşıdığı risk düzeyine göre yetersiz kalmakta veya alınan prim tutarı tamamen kazanılmış hale gelmesine rağmen şirket üzerindeki riskin devam etmekte olduğu görülür.

Bu itibarla; sigorta ve reasürans şirketleri kazanılmamış primler karşılığını ayırırken, yürürlükte bulunan sigorta sözleşmeleri dolayısıyla ortaya çıkabilecek hasar ve masrafların ilgili sözleşmeler için ayrılmış kazanılmamış primler karşılığından fazla olma ihtimalini göz önüne almak ve bu ihtimale karşı branşlar itibariyle hesap yapmak zorundadırlar.

Söz konusu hesap yapılırken, kazanılmamış primler karşılığının beklenen hasar prim oranı ile çarpılması gerekmektedir. Beklenen hasar prim oranı geçmiş tecrübelere dayanılarak hesaplanır ve toplam gerçekleşmiş hasarların kazanılmış risk primine bölünmesi suretiyle bulunur. Beklenen hasar prim oranının yüzde 100’ün üzerinde olması halinde, yüzde yüzü aşan oran tutar devam eden riskler karşılığı olarak hesaplanır.

622.01.2 Devreden Devam Eden Riskler Karşılığı (+)

Geçen dönemden devreden karşılıklar bu hesaba alacak kaydedilir.

622.02 BRÜT DEVAM EDEN RİSKLER KARŞILIĞI DEĞİŞİMİNDE REASÜRÖR PAYI (DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ)

Cari dönemde ayrılan devam eden riskler karşılığında reasürör payı ile geçen dönemden devreden devam eden riskler karşılığında reasürör payının dikkate alınması suretiyle bulunan tutarın izlendiği bir hesaptır.

622.02.1 Devam Eden Riskler Karşılığında Reasürör Payı (+)

Cari dönemde ayrılan devam eden riskler karşılığındaki reasürör payı bu hesaba alacak kaydedilir.

622.02.2 Devreden Devam Eden Riskler Karşılığında Reasürör Payı (-)

Geçen dönemden devreden karşılıklardaki reasürör payı bu hesaba borç kaydedilir.

623 HAYAT BRANŞI YATIRIM GELİRİ

Hayat sigortalılarına ait yatırımlardan elde edilen gelirlerin izlendiği bir hesaptır.

623.01 FİNANSAL YATIRIMLARDAN ELDE EDİLEN GELİRLER

Bu hesap hisse senedi ve diğer değişken getirili menkul kıymetler, hazine bonoları, devlet tahvilleri, özel sektör bonoları, diğer sabit getirili menkul kıymetler, yatırım fonu katılma belgeleri, repo işlemlerine konu finansal varlıklar, vadeli mevduat hesabı, diğer finansal varlıklardan elde edilen faiz, kar payı v.b. gelirlerin izlenmesi amacıyla kullanılır.

623.01.1 Hisse Senetleri Ve Dığer Değişken Getirili Menkul Kıymetler

Hisse senetleri ve diğer değişken getirili menkul kıymetlerden elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

623.01.2 Hazine Bonoları

Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

623.01.3 Devlet Tahvilleri

Devlet tahvillerinden elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

623.01.4 Özel Sektör Bonoları

Özel sektör bonolarından elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

623.01.5 Diğer Sabit Getirili Menkul Kıymetler

Diğer sabit getirili menkul kıymetlerden elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

623.01.6 Yatırım Fonu Katılma Belgeleri

Yatırım fonu katılma belgelerinden elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

623.01.7 Repo İşlemlerine Konu olan Finansal Varlıklar

Repo işlemlerine konu olan finansal varlıklardan elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

623.01.8 Vadeli Mevduat Hesabı

Vadeli mevduattan elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

623.01.9 Diğer Finansal Varlıklar

Yukarıda sayılanlar dışındaki finansal varlıklardan elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

623.02 FİNANSAL YATIRIMLARIN NAKDE ÇEVRİLMESİNDEN ELDE EDİLEN KARLAR

Bu hesap hisse senedi ve diğer değişken getirili menkul kıymetler, hazine bonoları, devlet tahvilleri, özel sektör bonoları, diğer sabit getirili menkul kıymetler, yatırım fonu katılma belgeleri, repo işlemlerine konu finansal varlıklar ve diğer finansal varlıkların satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır. Finansal yatırımların satış karları bu hesabın altında yer alan kalemlere göre ayrı ayrı izlenir.

623.02.1 Hisse Senetleri Ve Diğer Değişken Getirili Menkul Kıymetler

Hisse senetleri ile diğer değişken getirili menkul kıymetlerin satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

623.02.2 Hazine Bonoları

Hazine bonolarının satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

623.02.3 Devlet Tahvilleri

Devlet tahvillerinin satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

623.02.4 Özel Sektör Bonoları

Özel sektör bonolarının satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

623.02.5 Diğer Sabit Getirili Menkul Kıymetler

Diğer sabit getirili menkul kıymetlerin satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

623.02.6 Yatırım Fonu Katılma Belgeleri

Yatırım fonu katılma belgelerinin nakte çevrilmesinden elde edilen karların izlendiği hesaptır.

623.02.7 Repo İşlemlerine Konu Olan Finansal Varlıklar

Repo işlemlerine konu olan finansal varlıkların nakte çevrilmesinden elde edilen karların izlendiği hesaptır.

623.01.9 Diğer Finansal Varlıklar

Yukarıda sayılanlar dışındaki finansal varlıkların satışından elde edilen karların izlendiği hesaptır.

623.03 FİNANSAL YATIRIMLARIN DEĞERLEMESİ

Bu hesap, hisse senedi ve diğer değişken getirili menkul kıymetler, hazine bonoları, devlet tahvilleri, özel sektör bonoları, diğer sabit getirili menkul kıymetler, yatırım fonu katılma belgeleri, repo işlemlerine konu finansal varlıklar ve diğer finansal varlıkların değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlenmesi amacıyla kullanılır.

623.03.1 Hisse Senetleri Ve Diğer Değişken Getirili Menkul Kıymetler

Hisse senetleri ile diğer değişken getirili menkul kıymetlerin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

623.03.2 Hazine Bonoları

Hazine bonolarının değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

623.03.3 Devlet Tahvilleri

Devlet tahvillerinin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

623.03.4 Özel Sektör Bonoları

Özel sektör bonolarının değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır

623.03.5 Diğer Sabit Getirili Menkul Kıymetler

Diğer sabit getirili menkul kıymetlerin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

623.03.6 Yatırım Fonu Katılma Belgeleri

Yatırım fonu katılma belgelerinin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

623.03.7 Repo İşlemlerine Konu Olan Finansal Varlıklar

Repo işlemlerine konu olan finansal varlıkların değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

623.03.9 Diğer Finansal Varlıklar

Yukarıda sayılanlar dışındaki finansal varlıkların değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

623.04 KAMBİYO KARLARI

Kambiyo işlemlerinden kaynaklanan karlarının izlendiği hesaptır.

623.05 İŞTİRAKLERDEN GELİRLER

Şirketlerin iştiraklerinden elde ettikleri temettü ve diğer gelirlerin izlendiği bir hesaptır.

623.05.1 Temettü

Şirketlerin iştiraklerinden elde ettikleri temettü gelirlerinin izlendiği bir hesaptır.

623.05.2 Diğer

Şirketlerin iştiraklerinden elde ettikleri temettü dışındaki diğer gelirlerinin izlendiği bir hesaptır

623.06 BAĞLI ORTAKLIKLAR VE MÜŞTEREK YÖNETİME TABİ TEŞEBBÜSLERDEN GELİRLER

Şirketlerin bağlı ortaklar ve müşterek yönetime tabi teşebbüslerden elde ettikleri temettü ve diğer gelirlerin izlendiği bir hesaptır.

623.06.1 Temettü

Şirketlerin bağlı ortaklar ve müşterek yönetime tabi teşebbüslerden elde ettikleri temettü gelirlerin izlendiği bir hesaptır.

623.06.2 Diğer

Şirketlerin bağlı ortaklar ve müşterek yönetime tabi teşebbüslerden elde ettikleri temettü dışındaki diğer gelirlerinin izlendiği bir hesaptır.

623.07 ARAZİ, ARSA İLE BİNALARDAN ELDE EDİLEN GELİRLER

Şirketlerin sahip olduğu arazi, arsa ile binalardan elde ettikleri tüm gelirlerin izlendiği hesaptır.

623.07.1 Kira

Şirketlerin sahip olduğu arazi, arsa ile binaların kiraya verilmesi halinde elde edilen kira gelirlerin izlendiği hesaptır.

623.07.2 Satış Karı

Şirketlerin sahip olduğu arazi, arsa ile binaların satılması halinde satıştan elde edilen karın izlendiği hesaptır.

623.07.3 Değerleme Artışları

Şirketlerin sahip olduğu arazi, arsa ile binaların değerlemesinden oluşan değer artışlarının izlendiği hesaptır.

623.08 TÜREV ÜRÜNLERDEN ELDE EDİLEN GELİRLER

Türev ürünlerden elde edilen giderlerin izlendiği hesaptır.

623.99 DİĞER YATIRIMLAR

Yukarıda sayılanlar dışındaki diğer yatırımlardan elde edilen düzenli gelirler ile bu yatırımların nakte çevrilmesi sonucunda oluşan karlar ya da değerlemesi sonucunda oluşan artışların izlendiği hesaptır.

623.99.1 Düzenli Gelirler

Diğer yatırımlardan düzenli olarak elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

623.99.2 Nakde Çevrimden Elde Edilen Gelirler

Diğer yatırımların yatırımların satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

623.99.2 Değerleme Artışları

Diğer yatırımların değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

624 YATIRIMLARDAKİ GERÇEKLEŞMEMİŞ KARLAR

Hayat Sigortalılarına ait yatırımlardan henüz realize olmamış gelirlerin cari döneme isabet edenlerinin izlendiği bir hesaptır.

625 DİĞER TEKNİK GELİRLER (REASÜRÖR PAYI DÜŞÜLMÜŞ OLARAK)

Doğrudan hayat faaliyetinden doğan ve diğer teknik gelir hesap gruplarına girmeyen gelirler ile varsa bunlara ilişkin reasürör paylarının dikkate alınması ile oluşan tutarların izlendiği hesaptır.

625.01 BRÜT DİĞER TEKNİK GELİRLER

Doğrudan hayat faaliyetinden doğan ve diğer teknik gelir hesap gruplarına girmeyen gelirlerinin izlendiği hesaptır.

625.02 BRÜT DİĞER TEKNİK GELiRLER REASÜRÖR PAYI (-)

Doğrudan hayat faaliyetinden doğan ve diğer teknik gelir hesap gruplarına girmeyen gelirlere ilişkin reasürör paylarının izlendiği hesaptır.

63 HAYAT TEKNİK GİDER (-)

Bu grup, hayat faaliyeti sonucunda meydana gelen giderleri kapsar. Bu grup aşağıdaki hesaplardan oluşur.

630 ÖDENEN TAZMİNATLAR (REASÜRÖR PAYI DÜŞÜLMÜŞ OLARAK) (-)

Brüt ödenen tazminat ile ödenen tazminatlara isabet eden reasürans payının dikkate alınması ile bulunan tutarın izlendiği bir hesaptır.

630.01 BRÜT ÖDENEN TAZMİNATLAR (-)

Gerçekleşen risklerle ilgili yapılan tazminat, eksper, avukat, bilirkişi, haberleşme v.b. giderlerin takip edildiği hesaptır.

630.02 BRÜT ÖDENEN TAZMİNATLARDA REASÜRÖR PAYI (+)

Ödenen tazminata ilişkin reasürans paylarının izlendiği hesaptır.

631 MUALLAK TAZMİNATLAR KARŞILIĞINDA DEĞİŞİM (REASÜRÖR PAYI VE DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ OLARAK) (+/-)

Brüt muallak tazminatlar karşılığında değişim ile muallak tazminatlar karşılığı değişiminde reasürör payı tutarının izlendiği bir hesaptır.

631.01 BRÜT MUALLAK TAZMİNATLAR KARŞILIĞINDA DEĞİŞİM (DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ)

Cari dönemde ayrılan muallak tazminatlar karşılığı ile geçen dönemden devreden muallak tazinatlar karşılığının dikkate alınması suretiyle bulunan tutarın izlendiği bir hesaptır.

631.01.1 Muallak Tazminatlar Karşılığı (-)

Bu karşılık gerçekleşmiş risklere bağlı olarak şirketin sözleşme gereğince henüz tamamen yerine getirmediği tazminat yükümlülükleri ile riske bağlı ortaya çıkacak diğer giderlere karşılık ayrılır.

Sigorta ve reasürans şirketleri, tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş ancak daha önceki hesap dönemlerinde veya cari hesap döneminde fiilen ödenmemiş hasar ve tazminat bedelleri veya bu bedel hesaplanamamış ise tahmini bedelleri ile gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş hasar ve tazminat bedelleri için muallak hasar ve tazminat karşılığı ayırmak zorundadır.

631.01.2 Devreden Muallak Tazminatlar Karşılığı (+)

Geçen dönemden devreden karşılıklar bu hesaba alacak kaydedilir.

631.02 BRÜT MUALLAK TAZMİNATLAR KARŞILIĞI DEĞİŞİMİNDE REASÜRÖR PAYI (DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ)

Cari dönemde ayrılan muallak tazminatlar karşılığında reasürör payı ile geçen dönemden devreden muallak tazminatlar karşılığında reasürör payının dikkate alınması suretiyle bulunan tutarın izlendiği bir hesaptır.

631.02.1 Muallak Tazminatlar Karşılığında Reasürör Payı (+)

Cari dönemde ayrılan muallak tazminatlar karşılığındaki reasürör payı bu hesaba alacak kaydedilir.

631.02.2 Devreden Muallak Tazminatlar Karşılığında Reasürör Payı (-)

Önceki dönemden devreden karşılıklardaki reasürör payı bu hesaba borç kaydedilir.

632 İKRAMİYE VE İNDİRİMLER KARŞILIĞINDA DEĞİŞİM (REASÜRÖR PAYI VE DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ OLARAK) (+/-)

Bu hesap brüt ikramiye ve indirimler karşılığında değişim ile brüt ikramiye ve indirimler karşılığı değişiminde reasürör payı tutarının izlendiği bir hesaptır.

632.01 BRÜT İKRAMİYE VE İNDİRİMLER KARŞILIĞINDA DEĞİŞİM (DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ)

Cari dönemde ayrılan ikramiye ve indirimler karşılığında değişim ile geçen dönemden devreden ikramiye ve indirimler karşılığının dikkate alınması suretiyle bulunan tutarın izlendiği bir hesaptır.

632.01.1 İkramiye Ve İndirimler Karşılığı (-)

Sigorta sözleşmelerinde belirlenen şartlar çerçevesinde ortaya çıkması beklenen teknik kar veya fazlalıktan sigortalılara verilecek paylar ya da primlerin düzgün ödenmesi nedeniyle sözleşme gereği öngörülen İkramiyelEr veya gelecekte yapılacak prim indirimleri için ayrılan karşılığın izlendiği hesaptır.

632.01.2 Devreden İkramiye Ve İndirimler Karşılığı (+)

Geçen dönemden devreden karşılıklar bu hesaba kaydedilir.

632.02 BRÜT İKRAMİYE VE İNDİRİMLER KARŞILIĞI DEĞİŞİMİNDE REASÜRÖR PAYI (DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ)

Cari dönemde ayrılan ikramiye ve indirimler karşılığında reasürör payı ile geçen dönemden devreden ikramiye ve indirimler karşılığında reasürör payının dikkate alınması suretiyle bulunan tutarın izlendiği bir hesaptır.

632.02.1 İkramiye Ve İndırımler Karşılığında Reasürör Payı (+)

Cari dönemde ayrılan ikramiye ve indirimler karşılığında reasürör payı bu hesaba alacak kaydedilir.

632.02.2 Devreden İkramiye Ve İndirimler Karşılığında Reasürör Payı (-)

Geçen dönemden devreden ikramiye ve indirimler karşılığında reasüröre isabet eden kısmın izlendiği bir hesaptır.

633 HAYAT MATEMATİK KARŞILIĞINDA DEĞİŞİM (REASÜRÖR PAYI VE DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ OLARAK) (+/-)

Bu hesap brüt hayat matematik karşılığında değişim ile brüt hayat matematik karşılığı değişiminde reasürör payı tutarın izlendiği bir hesaptır.

633.01 BRÜT HAYAT MATEMATİK KARŞILIĞINDA DEĞİŞİM (DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ)

Cari dönemde ayrılan hayat matematik karşılığı ile geçen dönemden devreden hayat matematik karşılığının dikkate alınması suretiyle bulunan tutarın izlendiği bir hesaptır.

633.01.1 Hayat Matematik Karşılığı (-)

Bu karşılık genel olarak uzun vadeli yabancı kaynaklar arasında yer almakla birlikte, bu dönemi ilgilendiren karşılıklar bu hesapta gösterilir.

Aktüerya ilkelerine göre şirketin sigortalıya olan yükümlülükleri ile sigortalının şirkete olan yükümlülükleri arasındaki farka tekabül eden tutardır. İlgili mevzuat veya teknik şartların bu karşılığın komisyon payları düşüldükten sonra ayrılmasına cevaz verdiği hallerde bu karşılık safi primler (risk primi) üzerinden ayrılabilir; ancak bu durumda komisyon payları düşülmeden ayrılması gereken tutarın dipnotlarda açıklanması zorunludur.

Matematik karşılık yürürlükte bulunan hayat sigorta sözleşmeleri için her bir poliçe itibariyle ayrılır.

Kar paylı sigortaların kar payı karşılıkları da burada yer alır.

633.01.2 Devreden Hayat Matematik Karşılığı (+)

Geçen dönemden devreden karşılıklar bu hesaba kaydedilir.

633.02 BRÜT HAYAT MATEMATİK KARŞILIĞI DEĞİŞİMİNDE REASÜRÖR PAYI (DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ)

Cari dönemde ayrılan hayat matemetik karşılığında reasüröre isabet eden kısım ile geçen dönemden devreden hayat matematik karşılığındaki reasüröre isabet eden kısmın dikkate alınması suretiyle belirlenen tutarın izlendiği bir hesaptır.

633.02.1 Hayat Matematik Karşılığında Reasürör Payı (+)

Cari dönemde ayrılan hayat matemetik karşılığında reasüröre isabet eden kısmın izlendiği bir hesaptır.

633.02.2 Devreden Hayat Matematik Karşılığında Reasürör Payı (-)

Geçen dönemden devreden hayat matematik karşılığında reasüröre isabet eden kısmın izlendiği bir hesaptır.

634 YATIRIM RİSKİ HAYAT SİGORTASI POLİÇE SAHİPLERİNE AİT POLİÇELER İÇİN AYRILAN KARŞILIKLARDA DEĞİŞİM (REASÜRÖR PAYI VE DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ OLARAK) (+/-)

Bu hesap brüt yatırım riski hayat sigortası poliçe sahiplerine ait poliçeler için ayrılan karşılıklarda değişim ile brüt yatırım riski hayat sigortası poliçe sahiplerine ait poliçeler için ayrılan karşılıklar değişiminde reasürör payı tutarının izlendiği bir hesaptır.

634.01 BRÜT YATIRIM RİSKİ HAYAT SİGORTASI POLİÇE SAHİPLERİNE AİT POLİÇELER İÇİN AYRILAN KARŞILIKLARDA DEĞİŞİM (DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ)

Cari dönemdeki yatırım riski hayat sigortası poliçe sahiplerine ait poliçeler için ayrılan karşılıklar ile geçen dönemden devreden yatırım riski hayat sigortası poliçe sahiplerine ait poliçeler için ayrılan karşılıkların dikkate alınması suretiyle bulunan tutarın izlendiği bir hesaptır.

634.01. Yatırım Riski Hayat Sigortası Poliçe Sahiplerine Ait Poliçeler İçin Ayrılan Karşılık (-)

Bu karşılık tutarı, yatırım riski sigortalılarca üstlenilen hayat sigortalarında ölüm riskleri, operasyon masrafları veya diğer riskleri (itfa tarihinde ödenecek kazançlar ile garanti edilmiş iştira değerleri gibi) karşılamak üzere oluşturulan her tür ek karşılıkları da kapsar.

634.01.2 Devreden Yatırım Riski Hayat Sigortası Poliçe Sahiplerine Ait Poliçeler İçin Ayrılan Karşılık (+)

Geçen dönemden devreden karşılıklar bu hesaba kaydedilir.

634.02 BRÜT YATIRIM RİSKİ HAYAT SİGORTASI POLİÇE SAHİPLERİNE AİT POLİÇELER İÇİN AYRILAN KARŞILIKLAR DEĞİŞİMİNDE REASÜRÖR PAYI (DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ)

Cari dönemdeki yatırım riski hayat sigortası poliçe sahiplerine ait poliçeler için ayrılan karşılıklarda reasürör payı ile geçen dönemden devreden yatırım riski hayat sigortası poliçe sahiplerine ait poliçeler için ayrılan karşılıklarda reasürör payının dikkate alınması suretiyle bulunan tutarın izlendiği bir hesaptır.

634.02.1 Yatırım Riski Hayat Sigortası Poliçe Sahiplerine Ait Poliçeler İçin Ayrılan Karşılıkta Reasürör Payı (+)

Cari dönemdeki yatırım riski hayat sigortası poliçe sahiplerine ait poliçeler için ayrılan karşılıklarda reasürör payı bu hesaba alacak kaydedilir.

634.02.2 Devreden Yatırım Riski Hayat Sigortası Poliçe Sahiplerine Ait Poliçeler İçin Ayrılan Karşılıkta Reasürör Payı (-)

Geçen dönemden devreden yatırım riski hayat sigortası poliçe sahiplerine ait poliçeler için ayrılan karşılıklarda resaüröre isabet eden kısmın izlendiği bir hesaptır.

635 DİĞER TEKNİK KARŞILIKLARDA DEĞİŞİM (REASÜRÖR PAYI VE DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ OLARAK) (+/-)

Bu hesap, dengeleme karşılığında değişim, mali riskler karşılığında değişim ve yukarıda belirtilen teknik karşılıkların dışında ayrılan diğer çeşitli karşılılıklarda değişim ile bahse konu karşılıklar değişiminde reasürör payı tutarın izlenmesi amacıyla kullanılır.

635.01 DENGELEME KARŞILIĞINDA DEĞİŞİM (REASÜRÖR PAYI VE DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ OLARAK) (+/-)

Bu hesap brüt dengeleme karşılığında değişim ile brüt dengeleme karşılığı değişiminde reasürör payı tutarının izlendiği bir hesaptır.

635.01.1 Brüt Dengeleme Karşılıklarında Değişim (Devreden Kısım Düşülmüş)

Takip eden dönemlerde meydana gelebilecek hasar oranlarındaki dalgalanmaları dengelemek veya katastrofik mahiyetteki riskleri karşılamak için cari dönemde ayrılan karşılık ile geçen dönemden devreden karşılıklar bu hesaba kaydedilir.

635.01.2 Brüt Dengeleme Karşılığı Değişiminde Reasürör Payı (Devreden Kısım Düşülmüş)

Cari dönemde ayrılan dengeleme karşılığında reasürör payı ile geçen dönemden devreden dengeleme karşılığında reasürör payının dikkate alınması suretiyle bulunan tutarın izlendiği bir hesaptır.

635.02 MALİ RİSKLER KARŞILIĞINDA DEĞİŞİM (REASÜRÖR PAYI VE DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ OLARAK) (+/-)

Bu hesap brüt mali riskler karşılığında değişim ile brüt mali riskler karşılığı değişiminde reasürör payı tutarının izlendiği bir hesaptır.

635.02.1 Brüt Mali Riskler Karşılığında Değişim (Devreden Kısım Düşülmüş)

Başta hayat sigortaları olmak üzere uzun vadeli sigortalarda prim tutarı ve şirket yükümlülüklerinin belirlenmesi ve hesaplanmasında varsayılan mali koşul ve varsayımların (enflasyon oranının garanti edilen teknik faizin altına düşmesi gibi) değişmesi sonucunda doğan risk ve yükümlülükler için cari dönemde ayrılan karşılık ile geçen dönemden devreden karşılıklar bu hesaba kaydedilir .

635.02.2 Brüt Mali Riskler Karşılığı Değişiminde Reasürör Payı (Devreden Kısım Düşülmüş)

Cari dönemde ayrılan mali riskler karşılığında reasürör payı ile geçen dönemden devreden mali riskler karşılığında reasürör payının dikkate alınması suretiyle bulunan tutarın izlendiği bir hesaptır.

635.99 DİĞER ÇEŞİTLİ KARŞILIKLARDA DEĞİŞİM (REASÜRÖR PAYI VE DEVREDEN KISIM DÜŞÜLMÜŞ OLARAK) (+/-)

Yukarıda ifade edilenler dışındaki diğer çeşitli karşılıklarda değişim ile bu karşılıklara ilişkin reasürör paylarının dikkate alınması suretiyle ortaya çıkan tutarın izlendiği hesaptır.

635.99.1 Brüt Diğer Çeşitli Karşılıklarda Değişim (Devreden Kısım Düşülmüş)

Bu hesap brüt diğer çeşitli karşılıklarda değişim ile brüt diğer çeşitli karşılıklar değişiminde reasürör payı tutarının izlendiği bir hesaptır.

635.99.2 Brüt Diğer Çeşitli Karşılıklar Değişiminde Reasürör Payı (Devreden Kısım Düşülmüş)

Cari dönemde ayrılan brüt diğer çeşitli karşılıklarda reasürör payı ile geçen dönemden devreden brüt diğer çeşitli karşılıklarda reasürör payının dikkate alınması suretiyle bulunan tutarın izlendiği bir hesaptır.

636 FAALİYET GİDERLERİ (-)

Şirketin üretim komisyonu, çalışanlara ilişkin, yönetim, araştırma ve geliştirme, pazarlama ve satış, dışarıdan sağlanan fayda ve hizmet, reasürans komisyonu ve diğer faaliyet ile ilgili olarak yapılan ve hayat teknik bölüme ait olduğu kesin olan veya şirketçe belirlenmiş belirli kriterlere göre dağılımı yapılmış bulunan giderler bu hesapta izlenir.

636.01 ÜRETİM KOMİSYONU GİDERLERİ (-)

Prim üretimine bağlı tahakkuk eden komisyon giderleri bu hesapta izlenir.

636.02 PERSONELE İLİŞKİN GİDERLER(-)

Hayat teknik bölüme ait olduğu kesin olan veya şirketçe belirlenmiş belirli kriterlere göre dağılımı yapılmış bulunan çalışanlara ilişkin giderler bu hesapta izlenir.

636.03 YÖNETİM GİDERLERİ (-)

Şirketin yönetim fonksiyonu ile ilgili olarak yapılan ve hayat faaliyetiyle doğrudan ilişki kurulabilen yönetim giderleri bu hesapta izlenir.

636.04 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ (-)

Şirketin araştırma ve geliştirme giderleri ile ilgili olarak yapılan ve hayat teknik bölüme ait olduğu kesin olan veya şirketçe belirlenmiş belirli kriterlere göre dağılımı yapılmış bulunan giderler bu hesapta izlenir.

636.05 PAZARLAMA VE SATIŞ GİDERLERİ (-)

Şirketin pazarlama ve satış giderleri ile ilgili olarak yapılan ve hayat teknik bölüme ait olduğu kesin olan veya şirketçe belirlenmiş belirli kriterlere göre dağılımı yapılmış bulunan giderler bu hesapta izlenir.

636.06 DIŞARIDAN SAĞLANAN FAYDA VE HİZMET GİDERLERİ(-)

Şirketin dışardan sağlanan fayda ve hizmetlerle ilgili olarak yapılan ve hayat teknik bölüme ait olduğu kesin olan veya şirketçe belirlenmiş belirli kriterlere göre dağılımı yapılmış bulunan giderler bu hesapta izlenir.

636.07 REASÜRANS KOMİSYONLARI (-)

Reasüröre devir edilen primlere bağlı olarak ödenen komisyonlar bu hesapta izlenir.

636.99 DİĞER FAALİYET GİDERLERİ (-)

Yukarıdaki gider hesapları içinde açıklanmayan ve teknik bölüme ait olan diğer giderler bu hesapta izlenir.

637 YATIRIM GİDERLERİ (-)

Yatırım giderlerinin izlendiği hesaptır. Yatırım yönetim giderleri, yatırımların değerlemesi, yatırımların nakte çevrilmesi sonucunda oluşan zararlar, yatırımlarda gerçekleşmemiş zararlar, diğer yatırım giderlerinden oluşur.

637.01 YATIRIM YÖNETİM GİDERLERİ – FAİZ DAHİL (-)

Yatırım faaliyetleri ile ilgili komisyon, personel, malzeme, dışarıdan alınan hizmet v.s. yönetim giderlerinin izlendiği hesaptır.

637.02 YATIRIMLARIN DEĞERLEMESİ (-)

Yatırım amaçlı tutulan varlıkların değerlemesi sonucunda ortaya çıkan azalışların izlendiği hesaptır.

637.03 YATIRIMLARIN NAKDE ÇEVRİLMESİ SONUCUNDA OLUŞAN ZARARLAR (-)

Yatırım amaçlı varlıkların satış zararlarının izlendiği hesaptır.

637.05 DİĞER YATIRIM GİDERLERİ

Yukarıda açıklanan yatırım giderler hesapları dışındaki yatırım giderlerinin izlendiği bir hesaptır.

638 YATIRIMLARDAKİ GERÇEKLEŞMEMİŞ ZARARLAR (-)

Şirket yatırımları için yapılan ancak cari dönemi ilgilendiren henüz gerçekleşmemiş giderler bu hesapta izlenir.

639 TEKNİK OLMAYAN BÖLÜME AKTARILAN YATIRIM GELİRLERİ (-)

Doğrudan doğruya hayat yatırım gelirlerlerinden elde edilen ve teknik olmayan bölüme aktarılan yatırım geliri hesaplarıyla ilgili olan tutarlar bu hesabın ilgili alt hesaplarına borç, ” 669 Hayat Teknik Bölümünden Aktarılan Yatırım Gelirleri ” hesabına alacak yazılır.

639.01 FİNANSAL YATIRIMLARDAN ELDE EDİLEN GELİRLER (-)

Bu hesap hisse senedi ve diğer değişken getirili menkul kıymetler, hazine bonoları, devlet tahvilleri, özel sektör bonoları, diğer sabit getirili menkul kıymetler, yatırım fonu katılıma belgeleri, repo işlemlerine konu finansal varlıklar, vadeli mevduat hesabı, diğer finansal varlıklardan elde edilen faiz, kar payı v.b. gelirlerin izlenmesi amacıyla kullanılır.

639.01.1 Hisse Senetleri ve Diğer Değişken Getirili Menkul Kıymetler

Hisse senetleri ve diğer değişken getirili menkul kıymetlerden elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

639.01.2 Hazine Bonoları

Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

639.01.3 Devlet Tahvilleri

Devlet tahvillerinden elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

639.01.4 Özel Sektör Bonoları

Özel sektör bonolarından elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

639.01.5 Diğer Sabit Getirili Menkul Kıymetler

Diğer sabit getirili menkul kıymetlerden elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

639.01.6 Yatırım Fonu Katılma Belgeleri

Yatırım fonu katılma belgelerinden elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

639.01.7 Repo İşlemlerine Konu olan Finansal Varlıklar

Repo işlemlerine konu olan finansal varlıklardan elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

639.01.8 Vadeli Mevduat Hesabı

Vadeli mevduattan elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

639.01.9 Diğer Finansal Varlıklar

Yukarıda sayılanlar dışındaki finansal varlıklardan elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

639.02 FİNANSAL YATIRIMLARIN NAKDE ÇEVRİLMESİNDEN ELDE EDİLEN KARLAR

Bu hesap hisse senedi ve diğer değişken getirili menkul kıymetler, hazine bonoları, devlet tahvilleri, özel sektör bonoları, diğer sabit getirili menkul kıymetler, yatırım fonu katılma belgeleri, repo işlemlerine konu finansal varlıklar ve diğer finansal varlıkların satılması halinde satıştan elde edilen karların izlendiği hesaptır. Finansal yatırımların satış karları bu hesabın altında yer alan kalemlere göre ayrı ayrı izlenir.

639.02.1 Hisse Senetleri ve Diğer Değişken Getirili Menkul Kıymetler

Hisse senetleri ile diğer değişken getirili menkul kıymetlerin satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

639.02.2 Hazine Bonoları

Hazine bonolarının satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

639.02.3 Devlet Tahvilleri

Devlet tahvillerinin satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

639.02.4 Özel Sektör Bonoları

Özel sektör bonolarının satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

639.02.5 Diğer Sabit Getirili Menkul Kıymetler

Diğer sabit getirili menkul kıymetlerin satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

639.02.6 Yatırım Fonu Katılma Belgeleri

Yatırım fonu katılma belgelerinin nakte çevrilmesinden elde edilen karların izlendiği hesaptır.

639.02.7 Repo İşlemlerine Konu Olan Finansal Varlıklar

Repo işlemlerine konu olan finansal varlıkların nakte çevrilmesinden elde edilen karların izlendiği hesaptır.

639.02.9 Diğer Finansal Varlıklar

Yukarıda sayılanlar dışındaki finansal varlıkların satışından elde edilen karların izlendiği hesaptır.

639.03 FİNANSAL YATIRIMLARIN DEĞERLEMESİ

Bu hesap, hisse senedi ve diğer değişken getirili menkul kıymetler, hazine bonoları, devlet tahvilleri, özel sektör bonoları, diğer sabit getirili menkul kıymetler, yatırım fonu katılma belgeleri, repo işlemlerine konu finansal varlıklar ve diğer finansal varlıkların değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlenmesi amacıyla kullanılır.

639.03.1 Hisse Senetleri Ve Diğer Değişken Getirili Menkul Kıymetler

Hisse senetleri ile diğer değişken getirili menkul kıymetlerin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

639.03.2 Hazine Bonoları

Hazine bonolarının değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

639.03.3 Devlet Tahvilleri

Devlet tahvillerinin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

639.03.4 Özel Sektör Bonoları

Özel sektör bonolarının değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

639.03.5 Diğer Sabit Getirili Menkul Kıymetler

Diğer sabit getirili menkul kıymetlerin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

639.03.6 Yatırım Fonu Katılma Belgeleri

Yatırım fonu katılma belgelerinin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

639.03.7 Repo İşlemlerine Konu Olan Finansal Varlıklar

Repo işlemlerine konu olan finansal varlıkların değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

639.03.9 Diğer Finansal Varlıklar

Yukarıda sayılanlar dışındaki finansal varlıkların değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

639.04 KAMBİYO KARLARI

Kambiyo işlemlerinden kaynaklanan karlarının izlendiği hesaptır.

639.05 İŞTİRAKLERDEN GELİRLER

Şirketlerin iştiraklerinden elde ettikleri temettü ve diğer gelirlerin izlendiği bir hesaptır.

639.05.1 Temettü

Şirketlerin iştiraklerinden elde ettikleri temettü gelirlerinin izlendiği bir hesaptır.

639.05.2 Diğer

Şirketlerin iştiraklerinden elde ettikleri temettü dışındaki diğer gelirlerinin izlendiği bir hesaptır

639.06 BAĞLI ORTAKLIK VE MÜŞTEREK YÖNETİME TABİ TEŞEBBÜSLERDEN GELİRLER

Şirketlerin bağlı ortaklık ve müşterek yönetime tabi teşebbüslerden elde ettikleri temettü ve diğer gelirlerin izlendiği bir hesaptır.

639.06.1 Temettü

Şirketlerin bağlı ortaklık ve müşterek yönetime tabi teşebbüslerden elde ettikleri temettü gelirlerin izlendiği bir hesaptır.

639.06.2 Diğer

Şirketlerin bağlı ortaklık ve müşterek yönetime tabi teşebbüslerden elde ettikleri temettü dışındaki diğer gelirlerinin izlendiği bir hesaptır.

639.07 ARAZİ, ARSA İLE BİNALARDAN ELDE EDİLEN GELİRLER

Şirketlerin sahip olduğu arazi, arsa ile binalardan elde ettikleri tüm gelirlerin izlendiği hesaptır.

639.07.1 Kira

Şirketlerin sahip olduğu arazi, arsa ile binaların kiraya verilmesi halinde elde edilen kira gelirlerin izlendiği hesaptır.

639.07.2 Satış Karı

Şirketlerin sahip olduğu arazi, arsa ile binaların satılması halinde satıştan elde edilen karın izlendiği hesaptır.

639.07.3 Değerleme Artışları

Şirketlerin sahip olduğu arazi, arsa ile binaların değerlemesinden oluşan değer artışlarının izlendiği hesaptır.

639.08 TÜREV ÜRÜNLERDEN ELDE EDİLEN GELİRLER

Türev ürünlerden elde edilen giderlerin izlendiği hesaptır.

639.99 DİĞER YATIRIMLAR

Yukarıda sayılanlar dışındaki diğer yatırımlardan elde edilen düzenli gelirler ile bu yatırımların nakte çevrilmesi sonucunda oluşan karlar ya da değerlemesi sonucunda oluşan artışların izlendiği hesaptır.

639.99.1 Düzenli Gelirler

Diğer yatırımlardan düzenli olarak elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

639.99.2 Nakde Çevrimden Elde Edilen Gelirler

Diğer yatırımların yatırımların satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

639.99.3 Değerleme Artışları

Diğer yatırımların değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

64 EMEKLİLİK TEKNİK GELİR

Bu grup, emeklilik faaliyeti sonucunda meydana gelen gelirleri kapsar. Bu grup aşağıdaki hesaplardan oluşur.

640 FON İŞLETİM GİDERİ KESİNTİSİ

Fon net varlık değeri üzerinden hesaplanan günlük azami yüzbinde on oranında fon işletim gideri kesintilerinin kaydedildiği bir hesaptır.

641 YÖNETİM GİDERİ KESİNTİSİ

Katılımcının emeklilik hesabına yapılan katkı payları üzerinden azami yüzde sekiz oranını aşmamak kaydıyla alınan yönetim gideri kesintilerinin izlendiği bir hesaptır.

642 GİRİŞ AİDATI GELİRLERİ

Katılımcının, emeklilik sistemine ilk kez katılması sırasında veya yeni bir emeklilik hesabı açtırması halinde katılımcı veya katılımcının nam ve hesabına hareket eden kişilerden emeklilik sözleşmesi teklif formunun imzalandığı tarihte geçerli olan asgari ücretin aylık tutarını aşmamak kaydıyla alınacak giriş aidatının kaydedildiği bir hesaptır.

643 ARA VERME HALİNDE YÖNETİM GİDERİ KESİNTİSİ

Katkı payı ödemeye ara verilmesi halinde, yıllık toplam, asgari ücretin aylık tutarının azami yüzde yirmibeşini aşmamak kaydıyla kesinti tutarına karşılık gelen fon adetlerinin katılımcının emeklilik hesaplarındaki fon adetlerinden indirim suretiyle yapılacak yönetim gideri kesinti tutarlarının izlendiği bir hesaptır.

644 ÖZEL HİZMET GİDERİ KESİNTİSİ

Yasal bildirimler ve sunulan standart hizmetler dışında emeklilik sözleşmesinde tanımlanmış özel hizmetlerin talep yıllık toplam, asgari ücretin aylık tutarının azami yüzde yirmibeşini aşmamak kaydıyla kesinti tutarına karşılık gelen fon adetlerinin katılımcının emeklilik hesaplarındaki fon adetlerinden indirim suretiyle yapılacak yönetim gideri kesinti tutarlarının izlendiği bir hesaptır.

645 SERMAYE TAHSİS AVANSI DEĞER ARTIŞ GELİRLERİ

Emeklilik yatırım fonlarının kurulmasında tahsis edilen sermayenin değerlenmesi sonucunda ortaya çıkan artışlar bu hesapta izlenir.

649 DİĞER TEKNİK GELİRLER

Yukarıdaki teknik gelir hesapları içinde açıklanmayan diğer teknik gelirlerin izlendiği hesaptır.

65 EMEKLİLİK TEKNİK GİDER(-)

Bu grup, emeklilik faaliyeti sonucunda meydana gelen giderleri kapsar. Bu grup aşağıdaki hesaplardan oluşur.

650 FON İŞLETİM GİDERLERİ (-)

Emeklilik yatırım fonlarının işletim ve yönetim masrafları için ödenen paralar bu hesapta gösterilir.

651 SERMAYE TAHSİS AVANSLARI DEĞER AZALIŞ GİDERLERİ (-)

Emeklilik yatırım fonlarının kurulmasında tahsis edilen sermayenin değerlenmesi sonucunda ortaya çıkan azalışlar bu hesapta izlenir.

652 FAALİYET GİDERLERİ (-)

Şirketin yönetim, araştırma ve geliştirme, pazarlama ve satış, dışarıdan sağlanan fayda ve hizmet ve diğer faaliyet ile ilgili olarak yapılan ve emeklilik teknik bölüme ait olduğu kesin olan veya şirketçe belirlenmiş belirli kriterlere göre dağılımı yapılmış bulunan giderler bu hesapta izlenir.

652.01 ÜRETİM KOMİSYONU GİDERLERİ (-)

Prim üretimine bağlı tahakkuk eden komisyon giderleri bu hesapta izlenir.

652.02 PERSONELE İLİŞKİN GİDERLER(-)

Şirketçe belirlenmiş belirli kriterlere göre dağılımı yapılmış bulunan çalışanlara ilişkin giderler bu hesapta izlenir.

652.03 YÖNETİM GİDERLERİ (-)

Şirketin yönetim fonksiyonu ile ilgili olarak yapılan ve emeklilik faaliyetiyle doğrudan ilişkin kurulabilen yönetim giderleri bu hesapta izlenir.

652.04 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ (-)

Şirketin araştırma ve geliştirme giderleri ile ilgili olarak yapılan ve emeklilik teknik bölüme ait olduğu kesin olan veya şirketçe belirlenmiş belirli kriterlere göre dağılımı yapılmış bulunan giderler bu hesapta izlenir.

652.05 PAZARLAMA VE SATIŞ GİDERLERİ (-)

Şirketin pazarlama ve satış giderleri ile ilgili olarak yapılan ve emeklilik teknik bölüme ait olduğu kesin olan veya şirketçe belirlenmiş belirli kriterlere göre dağılımı yapılmış bulunan giderler bu hesapta izlenir.

652.06 DIŞARIDAN SAĞLANAN FAYDA VE HİZMET GİDERLERİ (-)

Şirketin dışardan sağlanan fayda ve hizmetlerle ilgili olarak yapılan ve emeklilik teknik bölüme ait olduğu kesin olan veya şirketçe belirlenmiş belirli kriterlere göre dağılımı yapılmış bulunan giderler bu hesapta izlenir.

653 DİĞER TEKNİK GİDERLER (-)

Yukarıdaki gider hesapları içinde açıklanmayan ve teknik bölüme ait olan diğer giderler bu hesapta izlenir.

66 YATIRIM GELİRLERİ

Yatırım gelirlerinin izlendiği hesap grubudur. Finansal yatırımlardan elde edilen gelirler, finansal yatırımların nakde çevrilmesinden elde edilen karlar ve finansal yatırımların değerlemesi, kambiyo karları, iştiraklerden gelirler,bağlı menkul kıymetlerden gelirler, müşterek yönetime tabi teşebbüs gelirleri, arazi, arsa ile binalardan elde edilen gelirler, türev ürünlerden elde edilen gelirler ve diğer yatırım gelirlerinden oluşur.

660 FİNANSAL YATIRIMLARDAN ELDE EDİLEN GELİRLER

Bu hesap hisse senedi ve diğer değişken getirili menkul kıymetler, hazine bonoları, devlet tahvilleri, özel sektör bonoları, diğer sabit getirili menkul kıymetler, yatırım fonu katılma belgeleri, repo işlemlerine konu finansal varlıklar, vadeli mevduat hesabı, diğer finansal varlıklardan elde edilen faiz, kar payı v.b. gelirlerin izlenmesi amacıyla kullanılır.

660.01 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ MENKUL KIYMETLER

Hisse senetleri ve diğer değişken getirili menkul kıymetlerden elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

660.02 HAZİNE BONOLARI

Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

660.03 DEVLET TAHVİLLERİ

Devlet tahvillerinden elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

660.04 ÖZEL SEKTÖR BONOLARI

Özel sektör bonolarından elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

660.05 DİĞER SABİT GETİRİLİ MENKUL KIYMETLER

Diğer sabit getirili menkul kıymetlerden elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

660.06 YATIRIM FONU KATILMA BELGELERİ

Yatırım fonu katılma belgelerinden elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

660.07 REPO İŞLEMLERİNE KONU OLAN FİNANSAL VARLIKLAR

Repo işlemlerine konu olan finansal varlıklardan elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

660.08 VADELİ MEVDUAT HESABI

Vadeli mevduattan elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

660.99 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR

Yukarıda sayılanlar dışındaki finansal varlıklardan elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

661 FİNANSAL YATIRIMLARIN NAKDE ÇEVRİLMESİNDEN ELDE EDİLEN KARLAR

Bu hesap hisse senedi ve diğer değişken getirili menkul kıymetler, hazine bonoları, devlet tahvilleri, özel sektör bonoları, diğer sabit getirili menkul kıymetler, yatırım fonu katılma belgeleri, repo işlemlerine konu finansal varlıklar ve diğer finansal varlıkların satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır. Finansal yatırımların satış karları bu hesabın altında yer alan kalemlere göre ayrı ayrı izlenir.

661.01 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ MENKUL KIYMETLER

Hisse senetleri ile diğer değişken getirili menkul kıymetlerin satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

661.02 HAZİNE BONOLARI

Hazine bonolarının satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

661.03 DEVLET TAHVİLLERİ

Devlet tahvillerinin satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

661.04 ÖZEL SEKTÖR BONOLARI

Özel sektör bonolarının satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

661.05 DİĞER SABİT GETİRİLİ MENKUL KIYMETLER

Diğer sabit getirili menkul kıymetlerin satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

661.06 YATIRIM FONU KATILMA BELGELERİ

Yatırım fonu katılma belgelerinin nakte çevrilmesinden elde edilen karların izlendiği hesaptır.

661.07 REPO İŞLEMLERİNE KONU OLAN FİNANSAL VARLIKLAR

Repo işlemlerine konu olan finansal varlıkların nakte çevrilmesinden elde edilen karların izlendiği hesaptır.

661.99 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR

Yukarıda sayılanlar dışındaki finansal varlıkların satışından elde edilen karların izlendiği hesaptır.

662 FİNANSAL YATIRIMLARIN DEĞERLEMESİ

Bu hesap, hisse senedi ve diğer değişken getirili menkul kıymetler, hazine bonoları, devlet tahvilleri, özel sektör bonoları, diğer sabit getirili menkul kıymetler, yatırım fonu katılma belgeleri, repo işlemlerine konu finansal varlıklar ve diğer finansal varlıkların değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlenmesi amacıyla kullanılır.

662.01 HİSSE SENETLERİ VE DİĞER DEĞİŞKEN GETİRİLİ MENKUL KIYMETLER

Hisse senetleri ile diğer değişken getirili menkul kıymetlerin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

662.02 HAZİNE BONOLARI

Hazine bonolarının değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

662.03 DEVLET TAHVİLLERİ

Devlet tahvillerinin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

662.04 ÖZEL SEKTÖR BONOLARI

Özel sektör bonolarının değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

662.05 DİĞER SABİT GETİRİLİ MENKUL KIYMETLER

Diğer sabit getirili menkul kıymetlerin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

662.06 YATIRIM FONU KATILMA BELGELERİ

Yatırım fonu katılma belgelerinin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

662.07 REPO İŞLEMLERİNE KONU OLAN FİNANSAL VARLIKLAR

Repo işlemlerine konu olan finansal varlıkların değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

662.99 DİĞER FİNANSAL VARLIKLAR

Yukarıda sayılanlar dışındaki finansal varlıkların değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

663 KAMBİYO KARLARI

Kambiyo işlemlerinden kaynaklanan karlarının izlendiği hesaptır.

664 İŞTİRAKLERDEN GELİRLER

Şirketlerin iştiraklerinden elde ettikleri temettü ve diğer gelirlerin izlendiği bir hesaptır.

664.01 TEMETTÜ

Şirketlerin iştiraklerinden elde ettikleri temettü gelirlerinin izlendiği bir hesaptır.

664.02 DİĞER

Şirketlerin iştiraklerinden elde ettikleri temettü dışındaki diğer gelirlerinin izlendiği bir hesaptır

665 BAĞLI ORTAKLIKLAR VE MÜŞTEREK YÖNETİME TABİ TEŞEBBÜSLERDEN GELİRLER

Şirketlerin bağlı ortaklıklar ve müşterek yönetime tabi teşebbüslerden elde ettikleri temettü ve diğer gelirlerin izlendiği bir hesaptır.

665.01 TEMETTÜ

Şirketlerin bağlı ortaklıklar ve müşterek yönetime tabi teşebbüslerden elde ettikleri temettü gelirlerin izlendiği bir hesaptır.

665.02 DİĞER

Şirketlerin bağlı ortaklıklar ve müşterek yönetime tabi teşebbüslerden elde ettikleri temettü dışındaki diğer gelirlerinin izlendiği bir hesaptır.

666 ARAZİ, ARSA İLE BİNALARDAN ELDE EDİLEN GELİRLER

Şirketlerin sahip olduğu arazi, arsa ile binalardan elde ettikleri tüm gelirlerin izlendiği hesaptır.

666.01 KİRA

Şirketlerin sahip olduğu arazi, arsa ile binaların kiraya verilmesi halinde elde edilen kira gelirlerin izlendiği hesaptır.

666.02 SATIŞ KARI

Şirketlerin sahip olduğu arazi, arsa ile binaların satılması halinde satıştan elde edilen karın izlendiği hesaptır.

666.03 DEĞERLEME ARTIŞLARI

Şirketlerin sahip olduğu arazi, arsa ile binaların değerlemesinden oluşan değer artışlarının izlendiği hesaptır.

667 TÜREV ÜRÜNLERDEN ELDE EDİLEN GELİRLER

Türev ürünlerden elde edilen giderlerin izlendiği hesaptır.

668 DİĞER YATIRIMLAR

Yukarıda sayılanlar dışındaki diğer yatırımlardan elde edilen düzenli gelirler ile bu yatırımların nakte çevrilmesi sonucunda oluşan karlar ya da değerlemesi sonucunda oluşan artışların izlendiği hesaptır.

668.01 DÜZENLİ GELİRLER

Diğer yatırımlardan düzenli olarak elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

668.02 NAKDE ÇEVRİMDEN ELDE EDİLEN GELİRLER

Diğer yatırımların satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

668.03 DEĞERLEME ARTIŞLARI

Diğer yatırımların değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

669 HAYAT TEKNİK BÖLÜMÜNDEN AKTARILAN YATIRIM GELİRLERİ

Doğrudan doğruya hayat yatırım gelirlerlerinden elde edilen ve bu bölüme aktarılan yatırım geliri hesaplarıyla ilgili olan tutarlar bu hesabın ilgili alt hesaplarına alacak, ” 639 Teknik Olmayan Bölüme Aktarılan Yatırım Gelirleri ” hesabına borç yazılır.

669.01 FİNANSAL YATIRIMLARDAN ELDE EDİLEN GELİRLER (-)

Bu hesap hisse senedi ve diğer değişken getirili menkul kıymetler, hazine bonoları, devlet tahvilleri, özel sektör bonoları, diğer sabit getirili menkul kıymetler, yatırım fonu katılma belgeleri, repo işlemlerine konu finansal varlıklar, vadeli mevduat hesabı, diğer finansal varlıklardan elde edilen faiz, kar payı v.b. gelirlerin izlenmesi amacıyla kullanılır.

669.01.1 Hisse Senetleri ve Diğer Değişken Getirili Menkul Kıymetler

Hisse senetleri ve diğer değişken getirili menkul kıymetlerden elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

669.01.2 Hazine Bonoları

Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

669.01.3 Devlet Tahvilleri

Devlet tahvillerinden elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

669.01.4 Özel Sektör Bonoları

Özel sektör bonolarından elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

669.01.5 Diğer Sabit Getirili Menkul Kıymetler

Diğer sabit getirili menkul kıymetlerden elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

669.01.6 Yatırım Fonu Katılıma Belgeleri

Yatırım fonu katılma belgelerinden elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

669.01.7 Repo İşlemlerine Konu olan Finansal Varlıklar

Repo işlemlerine konu olan finansal varlıklardan elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

669.01.8 Vadeli Mevduat Hesabı

Vadeli mevduattan elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

669.01.9 Diğer Finansal Varlıklar

Yukarıda sayılanlar dışındaki finansal varlıklardan elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

669.02 FİNANSAL YATIRIMLARIN NAKDE ÇEVRİLMESİNDEN ELDE EDİLEN KARLAR

Bu hesap hisse senedi ve diğer değişken getirili menkul kıymetler, hazine bonoları, devlet tahvilleri, özel sektör bonoları, diğer sabit getirili menkul kıymetler, yatırım fonu katılma belgeleri, repo işlemlerine konu finansal varlıklar ve diğer finansal varlıkların satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır. Finansal yatırımların satış karları bu hesabın altında yer alan kalemlere göre ayrı ayrı izlenir.

639.02.1 Hisse Senetleri ve Diğer Değişken Getirili Menkul Kıymetler

Hisse senetleri ile diğer değişken getirili menkul kıymetlerin satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

669.02.2 Hazine Bonoları

Hazine bonolarının satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

669.02.3 Devlet Tahvilleri

Devlet tahvillerinin satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

669.02.4 Özel Sektör Bonoları

Özel sektör bonolarının satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

669.02.5 Diğer Sabit Getirili Menkul Kıymetler

Diğer sabit getirili menkul kıymetlerin satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

669.02.6 Yatırım Fonu Katılma Belgeleri

Yatırım fonu katılma belgelerinin nakte çevrilmesinden elde edilen karların izlendiği hesaptır.

669.02.7 Repo İşlemlerine Konu Olan Finansal Varlıklar

Repo işlemlerine konu olan finansal varlıkların nakte çevrilmesinden elde edilen karların izlendiği hesaptır.

669.02.9 Diğer Finansal Varlıklar

Yukarıda sayılanlar dışındaki finansal varlıkların satışından elde edilen karların izlendiği hesaptır.

669.03 FİNANSAL YATIRIMLARIN DEĞERLEMESİ

Bu hesap, hisse senedi ve diğer değişken getirili menkul kıymetler, hazine bonoları, devlet tahvilleri, özel sektör bonoları, diğer sabit getirili menkul kıymetler, yatırım fonu katılma belgeleri, repo işlemlerine konu finansal varlıklar ve diğer finansal varlıkların değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlenmesi amacıyla kullanılır.

669.03.1 Hisse Senetleri Ve Diğer Değişken Getirili Menkul Kıymetler

Hisse senetleri ile diğer değişken getirili menkul kıymetlerin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

669.03.2 Hazine Bonoları

Hazine bonolarının değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

669.03.3 Devlet Tahvilleri

Devlet tahvillerinin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

669.03.4 Özel Sektör Bonoları

Özel sektör bonolarının değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

669.03.5 Diğer Sabit Getirili Menkul Kıymetler

Diğer sabit getirili menkul kıymetlerin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

669.03.6 Yatırım Fonu Katılma Belgeleri

Yatırım fonu katılma belgelerinin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

669.03.7 Repo İşlemlerine Konu Olan Finansal Varlıklar

Repo işlemlerine konu olan finansal varlıkların değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

669.03.9 Diğer Finansal Varlıklar

Yukarıda sayılanlar dışındaki finansal varlıkların değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

669.04 KAMBİYO KARLARI

Kambiyo işlemlerinden kaynaklanan karlarının izlendiği hesaptır.

669.05 İŞTİRAKLERDEN GELİRLER

Şirketlerin iştiraklerinden elde ettikleri temettü ve diğer gelirlerin izlendiği bir hesaptır.

669.05.1 Temettü

Şirketlerin iştiraklerinden elde ettikleri temettü gelirlerinin izlendiği bir hesaptır.

669.05.2 Diğer

Şirketlerin iştiraklerinden elde ettikleri temettü dışındaki diğer gelirlerinin izlendiği bir hesaptır

669.06 BAĞLI ORTAKLIKLAR VE MÜŞTEREK YÖNETİME TABİ TEŞEBBÜSLERDEN GELİRLER

Şirketlerin bağlı ortaklıklar ve müşterek yönetime tabi teşebbüslerden elde ettikleri temettü ve diğer gelirlerin izlendiği bir hesaptır.

669.06.1 Temettü

Şirketlerin bağlı ortaklıklar ve müşterek yönetime tabi teşebbüslerden elde ettikleri temettü gelirlerin izlendiği bir hesaptır.

669.06.2 Diğer

Şirketlerin bağlı ortaklıklar ve müşterek yönetime tabi teşebbüslerden elde ettikleri temettü dışındaki diğer gelirlerinin izlendiği bir hesaptır.

669.07 ARAZİ, ARSA İLE BİNALARDAN ELDE EDİLEN GELİRLER

Şirketlerin sahip olduğu arazi, arsa ile binalardan elde ettikleri tüm gelirlerin izlendiği hesaptır.

669.07.1 Kira

Şirketlerin sahip olduğu arazi, arsa ile binaların kiraya verilmesi halinde elde edilen kira gelirlerin izlendiği hesaptır.

669.07.2 Satış Karı

Şirketlerin sahip olduğu arazi, arsa ile binaların satılması halinde satıştan elde edilen karın izlendiği hesaptır.

669.07.3 Değerleme Artışları

Şirketlerin sahip olduğu arazi, arsa ile binaların değerlemesinden oluşan değer artışlarının izlendiği hesaptır.

669.08 TÜREV ÜRÜNLERDEN ELDE EDİLEN GELİRLER

Türev ürünlerden elde edilen giderlerin izlendiği hesaptır.

669.99 DİĞER YATIRIMLAR

Yukarıda sayılanlar dışındaki diğer yatırımlardan elde edilen düzenli gelirler ile bu yatırımların nakte çevrilmesi sonucunda oluşan karlar ya da değerlemesi sonucunda oluşan artışların izlendiği hesaptır.

669.99.1 Düzenli Gelirler

Diğer yatırımlardan düzenli olarak elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

669.99.2 Nakde Çevrimden Elde Edilen Gelirler

Diğer yatırımların yatırımların satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

669.99.3 Değerleme Artışları

Diğer yatırımların değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

67 YATIRIM GİDERLERİ (-)

Yatırım giderlerinin izlendiği hesap grubudur. Bu hesap, yatırımlara ilişkin yönetim giderleri, yatırımların değerlemesi sonucunda ortaya çıkan azalışlar, yatırımların nakte çevrilmesi sonucundaki zararlar, hayat dışı teknik bölüme ait yatırım gelirlerinden oluşur.

670 YATIRIM YÖNETİM GİDERLERİ – FAİZ DAHİL (-)

Yatırım faaliyetleri ile ilgili komisyon, personel, malzeme, dışarıdan alınan hizmet v.s. yönetim giderlerinin izlendiği hesaptır.

671 YATIRIMLAR DEĞER AZALIŞLARI (-)

Yatırım amaçlı tutulan varlıkların değerlemesine sonucundaki azalışların izlendiği hesaptır.

672 YATIRIMLARIN NAKDE ÇEVRİLMESİ SONUCUNDA OLUŞAN ZARARLAR (-)

Yatırım amaçlı varlıkların satılması halinde oluşan satış zararlarının izlendiği hesaptır.

673 HAYAT DIŞI TEKNİK BÖLÜMÜNE AKTARILAN YATIRIM GELİRLERİ (-)

Doğrudan doğruya teknik olmayan bölümden hayat dışı faaliyetleri nedeniyle elde edilen yatırım geliri hesaplarıyla ilgili olan tutarlar bu hesabın ilgili alt hesaplarına borç, ” 603 Teknik Olmayan Bölümünden Aktarılan Yatırım Gelirleri ” hesabına alacak yazılır.

673.01 FİNANSAL YATIRIMLARDAN ELDE EDİLEN GELİRLER (-)

Bu hesap hisse senedi ve diğer değişken getirili menkul kıymetler, hazine bonoları, devlet tahvilleri, özel sektör bonoları, diğer sabit getirili menkul kıymetler, yatırım fonu katılma belgeleri, repo işlemlerine konu finansal varlıklar, vadeli mevduat hesabı, diğer finansal varlıklardan elde edilen faiz, kar payı v.b. gelirlerin izlenmesi amacıyla kullanılır.

673.01.1 Hisse Senetleri ve Diğer Değişken Getirili Menkul Kıymetler

Hisse senetleri ve diğer değişken getirili menkul kıymetlerden elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

673.01.2 Hazine Bonoları

Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

673.01.3 Devlet Tahvilleri

Devlet tahvillerinden elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

673.01.4 Özel Sektör Bonoları

Özel sektör bonolarından elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

673.01.5 Diğer Sabit Getirili Menkul Kıymetler

Diğer sabit getirili menkul kıymetlerden elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

673.01.6 Yatırım Fonu Katılma Belgeleri

Yatırım fonu katılma belgelerinden elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

673.01.7 Repo İşlemlerine Konu olan Finansal Varlıklar

Repo işlemlerine konu olan finansal varlıklardan elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

673.01.8 Vadeli Mevduat Hesabı

Vadeli mevduattan elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

673.01.9 Diğer Finansal Varlıklar

Yukarıda sayılanlar dışındaki finansal varlıklardan elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

673.02 FİNANSAL YATIRIMLARIN NAKDE ÇEVRİLMESİNDEN ELDE EDİLEN KARLAR

Bu hesap hisse senedi ve diğer değişken getirili menkul kıymetler, hazine bonoları, devlet tahvilleri, özel sektör bonoları, diğer sabit getirili menkul kıymetler, yatırım fonu katılma belgeleri, repo işlemlerine konu finansal varlıklar ve diğer finansal varlıkların satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır. Finansal yatırımların satış karları bu hesabın altında yer alan kalemlere göre ayrı ayrı izlenir.

673.02.1 Hisse Senetleri ve Diğer Değişken Getirili Menkul Kıymetler

Hisse senetleri ile diğer değişken getirili menkul kıymetlerin satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

673.02.2 Hazine Bonoları

Hazine bonolarının satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

673.02.3 Devlet Tahvilleri

Devlet tahvillerinin satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

673.02.4 Özel Sektör Bonoları

Özel sektör bonolarının satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

673.02.5 Diğer Sabit Getirili Menkul Kıymetler

Diğer sabit getirili menkul kıymetlerin satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

673.02.6 Yatırım Fonu Katılma Belgeleri

Yatırım fonu katılma belgelerinin nakte çevrilmesinden elde edilen karların izlendiği hesaptır.

673.02.7 Repo İşlemlerine Konu Olan Finansal Varlıklar

Repo işlemlerine konu olan finansal varlıkların nakte çevrilmesinden elde edilen karların izlendiği hesaptır.

673.02.9 Diğer Finansal Varlıklar

Yukarıda sayılanlar dışındaki finansal varlıkların satışından elde edilen karların izlendiği hesaptır.

673.03 FİNANSAL YATIRIMLARIN DEĞERLEMESİ

Bu hesap, hisse senedi ve diğer değişken getirili menkul kıymetler, hazine bonoları, devlet tahvilleri, özel sektör bonoları, diğer sabit getirili menkul kıymetler, yatırım fonu katılma belgeleri, repo işlemlerine konu finansal varlıklar ve diğer finansal varlıkların değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlenmesi amacıyla kullanılır.

673.03.1 Hisse Senetleri Ve Diğer Değişken Getirili Menkul Kıymetler

Hisse senetleri ile diğer değişken getirili menkul kıymetlerin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

673.03.2 Hazine Bonoları

Hazine bonolarının değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

673.03.3 Devlet Tahvilleri

Devlet tahvillerinin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

673.03.4 Özel Sektör Bonoları

Özel sektör bonolarının değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

673.03.5 Diğer Sabit Getirili Menkul Kıymetler

Diğer sabit getirili menkul kıymetlerin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

673.03.6 Yatırım Fonu Katılma Belgeleri

Yatırım fonu katılma belgelerinin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

673.03.7 Repo İşlemlerine Konu Olan Finansal Varlıklar

Repo işlemlerine konu olan finansal varlıkların değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

673.03.9 Diğer Finansal Varlıklar

Yukarıda sayılanlar dışındaki finansal varlıkların değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

673.04 KAMBİYO KARLARI

Kambiyo işlemlerinden kaynaklanan karlarının izlendiği hesaptır.

673.05 İŞTİRAKLERDEN GELİRLER

Şirketlerin iştiraklerinden elde ettikleri temettü ve diğer gelirlerin izlendiği bir hesaptır.

673.05.1 Temettü

Şirketlerin iştiraklerinden elde ettikleri temettü gelirlerinin izlendiği bir hesaptır.

639.05.2 Diğer

Şirketlerin iştiraklerinden elde ettikleri temettü dışındaki diğer gelirlerinin izlendiği bir hesaptır

673.06 BAĞLI ORTAKLIKLAR VE MÜŞTEREK YÖNETİME TABİ TEŞEBBÜSLERDEN GELİRLER

Şirketlerin bağlı ortaklıklar ve müşterek yönetime tabi teşebbüslerden elde ettikleri temettü ve diğer gelirlerin izlendiği bir hesaptır.

673.06.1 Temettü

Şirketlerin bağlı ortaklıklar ve müşterek yönetime tabi teşebbüslerden elde ettikleri temettü gelirlerin izlendiği bir hesaptır.

673.06.2 Diğer

Şirketlerin bağlı ortaklıklar ve müşterek yönetime tabi teşebbüslerden elde ettikleri temettü dışındaki diğer gelirlerinin izlendiği bir hesaptır.

673.07 ARAZİ, ARSA İLE BİNALARDAN ELDE EDİLEN GELİRLER

Şirketlerin sahip olduğu arazi, arsa ile binalardan elde ettikleri tüm gelirlerin izlendiği hesaptır.

673.07.1 Kira

Şirketlerin sahip olduğu arazi, arsa ile binaların kiraya verilmesi halinde elde edilen kira gelirlerin izlendiği hesaptır.

673.07.2 Satış Karı

Şirketlerin sahip olduğu arazi, arsa ile binaların satılması halinde satıştan elde edilen karın izlendiği hesaptır.

673.07. Değerleme Artışları

Şirketlerin sahip olduğu arazi, arsa ile binaların değerlemesinden oluşan değer artışlarının izlendiği hesaptır.

673.08 TÜREV ÜRÜNLERDEN ELDE EDİLEN GELİRLER

Türev ürünlerden elde edilen giderlerin izlendiği hesaptır.

673.99 DİĞER YATIRIMLAR

Yukarıda sayılanlar dışındaki diğer yatırımlardan elde edilen düzenli gelirler ile bu yatırımların nakte çevrilmesi sonucunda oluşan karlar ya da değerlemesi sonucunda oluşan artışların izlendiği hesaptır.

673.99.1 Düzenli Gelirler

Diğer yatırımlardan düzenli olarak elde edilen gelirlerin izlendiği hesaptır.

673.99.2 Nakde Çevrimden Elde Edilen Gelirler

Diğer yatırımların yatırımların satılması halinde satıştan elde edilen karlarının izlendiği hesaptır.

673.99.3 Değerleme Artışları

Diğer yatırımların değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artışların izlendiği hesaptır.

674 TÜREV ÜRÜNLER SONUCUNDA OLUŞAN ZARARLAR (-)

Türev ürünler nedeniyle oluşan zararların izlendiği hesaptır.

675 KAMBİYO ZARARLARI (-)

Kambiyo işlemlerinden kaynaklanan karlarının izlendiği hesaptır.

676 AMORTİSMAN GİDERLERİ(-)

Ayrılan amortisman bedellerine ilişkin Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre bilanço yılı için yıl sonlarında ayrılan amortismanların kaydedildiği bir hesaptır.

676.01 YATIRIM AMAÇLI GAYRİMENKULLER AMORTİSMANI (-)

Yatırım amaçlı gayrimenkuller ilişkin Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre bilanço yılı için yıl sonlarında ayrılan amortismanların kaydedildiği bir hesaptır.

676.02 KULLANIM AMAÇLI GAYRİMENKULLER AMORTİSMANI (-)

Kullanım amaçlı gayrimenkullere ilişkin Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre bilanço yılı için yıl sonlarında ayrılan amortismanların kaydedildiği bir hesaptır.

676.03 MAKİNE VE TEÇHİZATLAR AMORTİSMANI (-)

Makine ve teçhizatlara ilişkin Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre bilanço yılı için yıl sonlarında ayrılan amortismanların kaydedildiği bir hesaptır.

676.04 DEMİRBAŞ VE TESİSATLAR AMORTİSMANI (-)

Demirbaş ve tesisatlara ilişkin Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre bilanço yılı için yıl sonlarında ayrılan amortismanların kaydedildiği bir hesaptır.

676.05 MOTORLU TAŞITLAR AMORTİSMANI (-)

Motorlu taşıtlara ilişkin Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre bilanço yılı için yıl sonlarında ayrılan amortismanların kaydedildiği bir hesaptır.

676.06 DİĞER MADDİ VARLIKLAR AMORTİSMANI (-)

Diğer maddi varlıklara ilişkin Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre bilanço yılı için yıl sonlarında ayrılan amortismanların kaydedildiği bir hesaptır.

676.07 KİRALAMA YOLUYLA EDİNİLMİŞ MADDİ VARLIKLAR AMORTİSMANI (-)

Kiralama yoluyla edinilmiş maddi varlıklara ilişkin Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre bilanço yılı için yıl sonlarında ayrılan amortismanların kaydedildiği bir hesaptır.

676.08 MADDİ OLMAYAN VARLIKLARA İLİŞKİN AMORTİSMANLAR (-)

Maddi olmayan varlıklara ilişkin Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre bilanço yılı için yıl sonlarında ayrılan amortismanların kaydedildiği bir hesaptır.

676 DİĞER YATIRIM GİDERLERİ (-)

Yukarıda açıklanan yatırım hesapları dışındaki yatırımlar nedeniyle oluşan giderlerin izlendiği hesaptır.

68 DİĞER FAALİYETLERDEN VE OLAĞANDIŞI FAALİYETLERDEN GELİR VE KARLAR İLE GİDER VE ZARARLAR

680 KARŞILIKLAR HESABI (+/-)(Değişik:RG-17/09/2005-25939)

680.01 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR

Aktifle ilgili olarak ayrılan karşılıklardan iptal edilen tutarlar bu hesapta izlenir.

680.02 KARŞILIK GİDERLERİ (-)

Aktifle ilgili olarak ayrılan karşılık giderlerinin izlendiği hesaptır.

680.02.1 Kıdem Tazminatı Karşılığı

Kıdem Tazminatı karşılığının izlendiği hesaptır.

680.99 DİĞER KARŞILIKLAR

Yukarıda sayılan hesaplardan herhangi birine dahil edilemeyen karşılıkların izlendiği hesaptır.

681 REESKONT HESABI (+/-)

681.01 REESKONT FAİZ GELİRLERİ

Reeskont faiz gelirlerinin izlendiği hesaptır. Şirketin senetli borçlarının dönem sonu itibariyle yapılan reeskont işlem faiz geliri ile alacak senetleri reeskontunun izleyen dönem başında iptalinden ortaya çıkan faiz gelirleri bu hesaba alacak yazılır.

680.02 REESKONT FAİZ GİDERLERİ (-)

Şirketin senetli alacaklarının dönem sonu itibariyle yapılan reeskont faiz giderleri ile borç senetleri reeskontunun, izleyen dönem başında iptalinden ortaya çıkan faiz giderlerinin izlendiği hesaptır.

682 ZORUNLU DEPREM SİGORTASI HESABI(+/-)

682.01 ZORUNLU DEPREM SİGORTASI KOMİSYON GELİRLERİ

Zorunlu deprem sigortası komisyon gelirlerinin izlendiği bir hesaptır

682.02 ZORUNLU DEPREM SİGORTASI KOMİSYON GİDERLERİ (-)

Zorunlu deprem sigortası komisyon giderlerinin izlendiği bir hesaptır.

683 ENFLASYON DÜZELTMESİ HESABI(+/-)

683.01 ENFLASYON DÜZELTMESİ KARLARI

Mali tabloların enflasyon düzeltmesi sonucu çıkan olumlu farkların “693 Enflasyon Düzeltmesi Hesabından” aktarılarak izlendiği hesaptır.

683.02 ENFLASYON DÜZELTMESİ ZARARLARI (-)

Mali tabloların enflasyon düzeltmesi sonucu çıkan olumsuz farkların “693 Enbflasyon Düzeltmesi Hesabından” aktarılarak izlendiği hesaptır.

684 ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI HESABI(+/-)

Ertelenmiş vergi aktif geliri ve giderinin gösterildiği bir hesaptır. Ertelenmiş vergi aktif ve pasifleri netleştirilmek suretiyle mali tablolara yansıtılır.

684.01 ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI GELİRİ

Ertelenmiş vergilere ilişkin düzenlemeler kapsamında hesaplanan ertelenmiş vergi aktifleri kısa vadeliler “194 Ertelenmiş Vergi Varlığı Hesabı” borcuna, uzun vadeliler “294 Ertelenmiş Vergi Varlığı Hesabı” borcuna, bu hesabın alacağına kaydedilir.

684.02 ERTELENMİŞ VERGİ VARLIĞI GİDERİ(-)

Cari yıla ilişkin kurumlar vergisi, sonraki dönemlerde ertelenmiş vergilere ilişkin düzenlemeler kapsamında oluşturulan ertelenmiş vergi aktifinden indirilirken, bu hesabın borcuna, kısa vadeliler “194 Ertelenmiş Vergi Varlığı Hesabı”alacağına, uzun vadeliler “294 Ertelenmiş Vergi Varlığı Hesabı” alacağına kaydedilir.

685 ERTELENMİŞ VERGİ YÜKÜMLÜLÜĞÜ GİDERİ (-)

Ertelenmiş vergilere ilişkin düzenlemeler kapsamında oluşturulan ertelenmiş vergi pasifleri bu hesabın borcuna, kısa vadeliler “394 Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü Hesabı” nın alacağına, uzun vadeliler “494 Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü Hesabı” nın borcuna kaydedilir.

Ertelenmiş vergi aktif ve pasifleri netleştirilmek suretiyle mali tablolara yansıtılır.

686 DİĞER GELİR VE KARLAR

Yukarıda tanımlanan hesaplar kapsamı dışında kalan diğer gelir ve karlardan oluşur.

687 DİĞER GİDER VE ZARARLAR (-)(Değişik:RG-17/09/2005-25939)

687.01 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER

Kanunen kabul edilmeyen giderlerin izlendiği hesaptır.

687.99 DİĞER ÇEŞİTLİ GİDER VE ZARARLAR

Yukarıda tanımlanan hesaplar kapsamı dışında kalan diğer gider ve zararlardan oluşur.

689 ÖNCEKİ YIL GİDER VE ZARARLARI (-)

Cari dönemden önceki döneme ait olan ve bu dönemlerin mali tablolarına hata yada unutulma nedeni ile yansıtılmayan veya sonradan ortaya çıkan tutarların gösterildiği hesaptır.

69 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI

690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI

Dönem sonlarındaki, sonuç hesaplarında yer alan gelir ve gider hesaplarının aktarıldığı hesaptır. Gelir hesapları bu hesabın alacağına, gider hesapları borcuna kaydedilir. Hesabın kalanı vergiden önceki dönem karı veya zararı gösterir.

691 DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-)

Dönem karı söz konusu olduğunda hesaplanacak mali kara dayalı olarak belirlenecek kurumlar vergisi ve fon payları karşılığı ile yasal yedek akçeler hariç şirket karına dayalı diğer yasal yükümlülükler karşılığı bu hesapta izlenir.

692 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI

Bu hesap ile “691 Dönem Karı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılığı” hesabının karşılıklı olarak kapatılması sonucu bulunan fark bu hesaba kaydedilir. Vergiden sonraki net dönem karı bu hesabın alacağına, net dönem zararı ise borcuna kaydedilir. Bu hesap, dönem sonlarında net dönem karı “590 Dönem Net Karı” ve net dönem zararı ise “591 Dönem Net Zararı” hesabına devredilerek kapatılır.

693 ENFLASYON DÜZELTME HESABI

Parasal olmayan hesapların düzeltilmesi ile ilgili olarak kullanılan hesaptır.

9. NAZIM HESAPLAR

Şirketin varlıklarını, alacak ve borçlarını doğrudan etkilemeyen, işletme için veya mali bilgilerden yararlanacaklar için önemli olan, izlenmesi gereken, para ile ifade edilebilen çeşitli tasarruflarla, özellikle akitlerle, ilgili bilgileri ve istatistiki bilgileri asli hesaplar dışında; muhasebe kayıt ve kurallarına uygun ve karşılıklı olarak izlendiği hesaplar nazım hesapları oluşturur. Sigorta şirketleri Nazım Hesapları bu grupta belirlenen ana hesaplarda izleyecekler, ancak dilerlerse bunların dışında hesaplar açmak suretiyle diledikleri konuları veya olayları izleyebileceklerdir.

90 BORÇLU NAZIM HESAPLAR

900 ALINAN GARANTİ, KEFALETLER VE DİĞER TEMİNATLAR

Şirketlerin teminat olarak aldığı menkul ve gayrimenkullerin ve teminat mektupları gibi garanti belgelerinin izlendiği hesaptır.

901 ALACAK SENETLERİ CÜZDANI

Şirketin alacaklarına karşılık aldığı alacak senetlerinin izlendiği bir hesaptır.

902 ÇEKLER CÜZDANI

Şirketin alacaklarına karşılık aldığı çeklerin izlendiği bir hesaptır.

903 ŞİRKETÇE VERİLEN GARANTİ VE KEFALETLER

Şirketin Hazine Müsteşarlığı dışında diğer kişi ve kuruluşlar lehine verdiği garanti ve kefalet ve teminatların izlendiği bir hesaptır.

904 PORTFÖYDEKİ KATILMA BELGELERİ (Adet)

Emeklilik şirketinin portföyünde bulunan katılım belgelerinin adetlerinin izlendiği bir hesaptır.

905 DOLAŞIMDAKİ KATILMA BELGELERİ (Adet)

Emeklilik şirketinin dolaşımdaki katılım belgelerinin adetlerinin izlendiği bir hesaptır.

906 DOLAŞIMDAKİ KATILMA BELGELERİ (Tutar)

Emeklilik şirketinin dolaşımdaki katılım belgelerinin tutarlarının izlendiği bir hesaptır.

907 FON BİRİM FİYATLARI

Fon birim fiyatlarının izlendiği bir hesaptır.

908 ŞİRKETÇE TAAHHÜT EDİLEN SİGORTA TEMİNATLARI

Şirketçe sigorta dalları itibariyle ödemeyi taahhüt ettiği sigorta bedelleri toplamının izlendiği bir hesaptır.

909 ŞİRKETÇE GÖSTERİLEN KANUNİ TEMİNATLAR

Şirketin sabit ve değişken teminatlar için Hazine Müsteşarlığı lehine verdiği teminatların izlendiği bir hesaptır.

910 YÜKÜMLÜLÜK KARŞILAMA YETERLİLİĞİNİN HESAPLANMASINDA DİKKATE ALINMAYACAK VARLIKLAR

Şirketin yükümlülük karşılama yeterliliği hesaplanmasında dikkate alınmayacak varlıklar bu hesapta izlenir.

911 ZORUNLU DEPREM SİGORTASI PRİM ÜRETİMİNDEN BORÇLULAR

Zorunlu deprem sigortası kapsamında düzenlenen poliçeler karşılığında alınan primlerin izlendiği bir hesaptır.

911.03 MERKEZ

Şirket merkezinde düzenlenen poliçeler karşılığında alınan primlerin izlendiği bir hesaptır.

911.04 ACENTELER

Şirket acentelerinde düzenlenen poliçeler karşılığında alınan primlerin izlendiği bir hesaptır.

912 KREDİ KARTLARINDAN ALACAKLAR

Kredi kartlarından alacakların izlendiği hesaptır.

940 DİĞER NAZIM HESAPLAR (Değişik:RG-17/09/2005-25939)

940.01 RÜCU ALACAKLARI

Rücu alacaklarının izlendiği hesaptır.

940.99 DİĞER NAZIM HESAPLAR

Diğer nazım hesapların izlendiği hesaptır.

95 ALACAKLI NAZIM HESAPLAR

950 GARANTİ, KEFALET VE DİĞER TEMİNATLARDAN ALACAKLILAR

Şirkete verilen teminattan dolayı alacaklı olanların izlendiği bir hesaptır.

951 ALACAK SENETLERİNDEN ALACAKLILAR

Şirkete verilen senetlerden dolayı alacaklı olanların izlendiği bir hesaptır.

952 ÇEKLERDEN ALACAKLILAR

Şirkete verilen çeklerden dolayı alacaklı olanların izlendiği bir hesaptır.

953 ŞİRKETÇE VERİLEN GARANTİ VE KEFALETLER

Şirketin Hazine Müsteşarlığı dışında diğer kişi ve kuruluşlar lehine verdiği garanti ve kefalet ve teminatların verilen kişi ve kuruluşlarn izlendiği bir hesaptır.

958 ŞİRKETÇE TAAHHÜT EDİLEN SİGORTA TEMİNATLARINDAN ALACAKLILAR

Şirketlerce sigorta dalları itibariyle ödemeyi taahhüt ettikleri sigorta bedelleri toplamının sigortalıları itibariyle izlendiği bir hesaptır.

959 ŞİRKETÇE GÖSTERİLEN KANUNİ TEMİNATLARDAN ALACAKLI HM

Şirketin sabit ve değişken teminatlar için Hazine Müsteşarlığı lehine verdiği teminatların teminat çeşidine göre izlendiği bir hesaptır.

961 ZORUNLU DEPREM SİGORTASINDAN ALACAKLI DASK

DASK’a devredilen primlerin izlendiği bir hesap olup, toplamı zorunlu deprem sigortası prim üretimi toplamına eşittir.

962 KREDİ KARTLARINDAN ALACAKLILAR

Kredi kartlarından alacaklıların izlendiği hesaptır.

970 DİĞER ALACAKLI NAZIM HESAPLAR (Değişik:RG-17/09/2005-25939)

970.01 RÜCU ALACAKLARI

Rücu alacaklarının izlendiği hesaptır.

970.99 DİĞER NAZIM HESAPLAR

Diğer nazım hesapların izlendiği hesaptır.